Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить декларацию по налогу на имущество?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налогом облагается все имущество компании, которое числится как основное и есть в налоговой базе. Налогом облагается недвижимость, переданная в доверительное управление, временное владение или использование. Уплачивать налог придется компании, за которой числятся хозяйственные постройки и если в налоговой службе определена кадастровая стоимость таких объектов.
Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.
ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.
КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.
Номер корректировки – у первичной декларации значение «0—», далее в случае уточнения указывается соответственно «1—», «2—» и т.д.
Налоговый период – в обычном порядке при сдаче ежегодной отчётности необходимо указать код «34», в случае реорганизации код «50».
Отчётный год – 2022
Представляется в налоговый орган (код) – указывается код, соответствующий территориальному отделению ФНС, в который направляется отчётность, наиболее часто используемый «281»
По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.
Налогоплательщик – полное наименование компании.
Что облагается налогом?
Освобождается компании от налога на движимое имущество и недвижимое имущество, перечисленное в п. 4 ст. 374 НК РФ. Например, за землю и водоемы платить налог не нужно. В декларации отражается, но не облагается налогом льготное имущество, которое в своей деятельности используют уголовно-исполнительные органы, общественные фонды инвалидов, фармацевтические предприятия и зарегистрированные религиозные движения. Полный список льготного имущества, которое отражается в декларации, но не оплачивается, приведен в ст. 381 НК РФ.
Порядок заполнения Раздела 3
Раздел 3 заполняется:
- организациями, налоговой базой имущества которых — кадастровая стоимость
- иностранными организациями в отношении имущества организаций, не действующих в РФ через представительства
- иностранными организациями в отношении имущества, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через представительства
При заполнении Раздела 3 указывается:
- 001 — код вида имущества по приложению 5
- 010 — код ОКТМО
- 014 — кадастровый номер здания
- 015 — кадастровый номер помещения (если проведен кадастровый учет)
- 020, если кадастровая стоимость определена, она указывается к соответствующему объекту имущества:
- 025 — необлагаемая кадастровая стоимость объекта имущества
- 020, если кадастровая стоимость не определена, кадастровая стоимость рассчитывается из доли помещения в общей площади, указанной по строке 035, в том числе:
- 025 — необлагаемая кадастровая стоимость объекта
- 030 при нахождении объекта в общей (долевой или совместной) собственности, отражается доля налогоплательщика в праве на объект
- 035, заполняется если кадастровая стоимость не определена, но имеется кадастровая стоимость здания, отражается доля кадастровой стоимости
- 040 указывается:
- в первой части — код льготы по приложению 6 (если льгота установлена субъектом РФ код 2012400 и 2012500, 040 не заполняется)
- вторая часть показателя — если в первой части код льготы 2012000 отражаются данные закона субъекта РФ
- 050 — доля кадастровой стоимости имущества на территории субъекта РФ
- 060 — налоговая база по объекту, исчисленная как:
- (020 – 025) * (030 – 050) (по имуществу на территориях разных субъектов РФ)
- (020 – 025) * 030 (в других случаях)
- 070 если имеется льгота — понижение ставки:
- код льготы 2012400
- данные закона субъекта РФ
- 080 — ставка, установленная субъектом РФ
- 090 при возникновении (прекращении) у иностранной организации права собственности на объект имущества — коэффициент, рассчитываемый как: число полных месяцев нахождения в собственности деленное на число месяцев в налоговом периоде
- 100 — сумма налога:
- (060 * 080 * 090) / 100 — при изменении права собственности на объект
- (060 * 080) / 100 — в остальных случаях
- 110 — сумма авансов
- строки 120 и 130 — при установлении законом субъекта РФ льготы
- 120 указывается:
- код льготы 2012500
- данные закона субъекта РФ
- 130 — сумма льготы
Декларация по налогу на имущество
Главное нововведение — обновленный бланк налоговой декларации по имуществу за 2020 год, введенный приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@. Изменения формы не столь значительны, но стоит помнить, что новый бланк необходимо применять уже с отчетной кампании за 2019 год.
|
Основные изменения декларации по налогу на имущество в 2020 году |
||
|
Раздел 1 |
Появились строки для авансовых платежей |
Строка 023 — сумма авансовых платежей за 1-й квартал (в рублях) |
|
Строка 025 — сумма авансовых платежей за полугодие (в рублях) |
||
|
Строка 027 — сумма авансовых платежей за 9 месяцев (в рублях) |
||
|
Налог к уплате отражается в строке 030 |
Строка 030 = строка 021 — (строка 023 + строка 025 + строка 027) |
|
|
Раздел 2 |
Исчезли строки с суммой авансовых платежей |
Появилась строка 260 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)» |
|
Раздел 3 |
Появилась строка 130 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (в рублях)» |
Общие требования к заполнению
В каждой строке по соответствующей графе декларации указывайте только один показатель. Если данных для заполнения показателя нет, то во всех ячейках проставьте прочерки. Например, вот так:
Все значения стоимостных показателей декларации указывают в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля.
Текстовые показатели в ячейках заполняйте слева направо заглавными буквами. Целые числовые показатели также заполняйте слева направо, при этом в последних незаполненных ячейках ставьте прочерк:
В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Об этом всем сказано в пунктах 1.1, 2.3–2.8 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.
Остаточная стоимость ОС
По строке с кодом 050 раздела 2.1 декларации фиксируется остаточная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 31 декабря налогового периода. (В расчете по авансовым платежам за I квартал, полугодие и девять месяцев по строке с кодом 050 отражается остаточная стоимость объектов недвижимости по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября налогового периода соответственно.)
Суммарное значение показателей строк с кодом 050 всех блоков строк раздела 2.1 должно совпадать со значением строки 141 графы 3 раздела 2 декларации. (По строке с кодом 141 по графам 3 — 4 указывается остаточная стоимость недвижимого имущества на конец налогового периода (31 декабря).) Это следует из контрольных соотношений показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, направленных Письмом ФНС РФ от 25.05.2017 N БС-4-21/9902@ (контрольное соотношение 1.19).
Что еще нового в отчетности?
В связи с принятием Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ “О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”, согласно которому изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик этого объекта налогообложения учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости:
- в Декларацию и порядок ее заполнения внесены положения, позволяющие учитывать при исчислении налога изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения (Раздел 3 Декларации дополнен строкой с кодом 095 “Коэффициент Ки”);
- порядок заполнения декларации дополнен положениями, предоставляющими возможность исчисления налога в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Декларация и расчет также дополнены полем “Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации” (код строки 030 Раздела 2.1). Оно заполняется для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости, если у них отсутствуют кадастровый и условный номера, но есть адрес, присвоенный с указанием муниципального деления.
Рассмотрим на примере, как заполнить налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.
Так, Расчет состоит:
- из титульного листа;
- Раздела 1 “Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика”;
- Раздела 2 “Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства”;
- Раздела 2.1 “Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости”;
- Раздела 3 “Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость”.
Кто платит налог на имущество
Плательщиками налога являются:
- Организации, применяющие основную систему налогообложения. Они уплачивают налог со следующего имущества:
- объектов (в том числе движимых), которые стоят на балансе и числятся основными средствами;
- жилой недвижимости, которая не признается основными средствами.
- Организации, применяющие налоговые спецрежимы УСН и ЕНВД. Они уплачивают налог:
- с объектов недвижимости, указанных в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса, для которых расчет налоговой базы производится исходя из кадастровой стоимости (к примеру, ТЦ, административные центры и расположенные в них помещения);
- с жилой недвижимости, которая не учитывается как основные средства.
- Иностранные организации при наличии облагаемого налогом имущества в собственности или по договору концессии.
Заполнение декларации
Заполнение декларации имеет строго установленный порядок, который регламентируется на государственном уровне Приказом ФНС. Скачать пример заполнения можно на официальных ресурсах, а также на сайте налоговой службы.
Стоит понимать, что действующие правила не запрещают подавать декларацию как в бумажном, так и в электронном формате. Хотя в данном случае могут иметься исключения, когда обязательной должна быть именно электронная форма заполнения. Такие поправки содержаться в 80 статье Налогового кодекса РФ, и к ним относятся:
- предприятия, у которых количество сотрудников составляет более 100 человек;
- реорганизованные или новые учреждения с численностью работников более 100 человек.
Для того чтобы заполнить налоговую декларацию правильно, необходимо придерживаться основных условий, которые утверждены нормативной документацией:
- показатели стоимости должны быть указаны в полном значении, при этом наличие копеек округляется;
- все страницы должны быть пронумерованы, первым листом будет титульный;
- при наличии ошибок их исправления не допускаются;
- производить двустороннюю печать документа не разрешено;
- скреплять листы, если будет иметь место повреждение бумаги, не разрешается;
- когда декларация заполняется вручную, допускается использовать чернила черного, синего и фиолетового цветов;
- если декларация заполняется в электронной форме, то показатели числовых значений должны быть выровнены по правому краю.
Соблюдение всех требований очень важно, поскольку в противном случае, документ могут не принять.
Содержит налоговая декларация три основных раздела с расчетами, плюс титульный лист. В каждом из разделов должны содержаться соответствующие сведения:
- первый раздел — рассчитанный авансовый платеж, который подлежит уплате в бюджет в определенный срок;
- второй раздел — расчет авансовых платежей для иностранных предприятий;
- третий раздел — расчет авансовых платежей для тех организаций, налоговая база которых определяется, исходя из их кадастровой стоимости.
Стоит отметить, что появились в законодательстве новые поправки, согласно которым должен появиться и новый раздел 2.1. В нем отображается информация о тех недвижимых имущественных объектах, налогообложение которых производится, исходя из их среднегодовой стоимости. И такой расчет должны производить все налогоплательщики, которые пользуются новой формой.
Кто уплачивает налог?
Обязанность вносить налог возлагается на юр. лиц, зарегистрированных в системе ОСН, УСН, ЕНВД, которые владеют собственностью, состоящей на балансе компании, как основные средства и выступающие объектом, формирующим базу налогообложения. А по результатам года сдается декларация по налогу на имущество организаций 2021 года, имеющих в собственности соответствующее имущество.
Организациям необходимо в определенные сроки перечислить имущественный налог, если выполняются три условия:
- на бухгалтерском учете состоит недвижимая или движимая собственность (движимая собственность является объектом для исчисления налогового обязательства, если она была оприходована после 1.01.2013 года и не состоит в 1 или 2 группе амортизации);
- налоговое обязательство будет начисляться и, соответственно, формироваться налоговая декларация по налогу на имущество организаций, если объекты учитываются на «01» или «03» счетах аналитического учета;
- собственность компаний учитывается как объект, формирующий базу для имущественного налога, если соответствует основаниям, перечисленных в статье 374 НК РФ.
Что касается иностранных фирм, ведущих свой бизнес на территории РФ через представительства, то к вышеперечисленным условиям им дополняется условие получения налогооблагаемой собственности по концессионному соглашению. Только тогда они будут обязаны заплатить налог на имущество, декларация 2021 года будет ими формироваться и направляться в фискальный орган на общих основаниях, предусмотренным налоговым законодательством.
Освобождаются от исчисления обязательства земельные участки, собственность, являющаяся культурным наследием, объекты водоснабжения и/или водоотведения и иные типы собственности, приведенные в статье 374 НК РФ. Налоговым законодательством, а именно статьей 381 НК РФ описаны типы хозяйствования, которые также освобождаются от исчисления и возмещения обязательства, соответственно, декларация по налогу на имущество организаций, владеющих бизнесом соответствующего рода, не сдается.
Заполняем декларацию по налогу на имущество за 1 квартал 2020 года
- по стр. 050 — доля кадастровой стоимости недвижимого актива на территории субъекта РФ, если такое имущество располагается на территории нескольких регионов;
- по стр. 060 и 100 — в 1-й части показателя код льготы, во 2-й — отсылка к законодательному нормативу, в соответствии с которым происходит пользование льготой; если таковая отсутствует, строчки прочеркиваются;
- по стр. 070 — ставка налога;
- по стр. 080 — коэффициент нахождения облагаемого актива в собственности;
- по стр. 090 — сумма аванса.
- титульник — с информацией об организации, подписываемый уполномоченным лицом;
- раздел 1 — здесь прописывается величина рассчитанного за отчетный период аванса с разбивкой по кодам КБК и ОКТМО;
- раздел 2 — где происходит исчисление аванса с недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости;
- раздел 2.1 — куда вносятся сведения о недвижимом объекте, аванс с которого был рассчитан в предыдущем разделе;
- раздела 3 — в нем производится вычисление аванса с активов, по которым определена кадастровая стоимость.
Код вида имущества в декларации по налогу на имущество 2020 автомобиль
Ее необходимо сдать за 2020 год всем плательщикам налога на имущество не позднее 30.03.2018 (п. 3 ст. 386 НК РФ). А какой срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2020 год? Декларацию по налогу на имущество за 2020 год можно будет сдать не до 30 марта, а до 01.04.2019 включительно, поскольку 30.03.2019 придется на субботу (п. 7 ст.
Рекомендуем прочесть: Если Имущество И Машина Приобретено До Брака Могут Ли Пристава Забрать В Счёт Алиментов
Прощение беспроцентного займа: начисляем НДФЛ По правилам, действующим с 01.01.2016, при выдаче сотруднику беспроцентного займа начислять НДФЛ с образовавшейся у физлица матвыгоды от экономии на процентах нужно ежемесячно. Возникает вопрос: что делать с уже начисленными суммами налога в случае, когда заимодавец прощает заемщику всю сумму выданного займа.
Налог на имущество: декларация за 2020 г
По строке 230 налоговой декларации нужно показать сумму авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (первый квартал, полугодие (второй квартал), 9 месяцев (третий квартал)) и отраженных в расчетах по авансовым платежам в течение года.
В строке 270 декларации по налогу на имущество указывается остаточная стоимость основных средств, учтенных на балансе организации по состоянию на 31 декабря отчетного года. В показатель данной строки не включается стоимость основных средств, не признаваемых объектом налогообложения налогом на имущество в соответствии с пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ (к примеру, земельные участки и иные объекты природопользования). При этом обращаем внимание, что остаточную стоимость объектов основных средств, включенных в 1-ую или 2-ую амортизационные группы, несмотря на то, что такие объекты также не облагаются налогом на имущество, по строке 270 показать нужно.
В какие сроки сдавать
Налоговая имущественная декларация предоставляется один раз в год — в срок до 30 марта следующего налогового периода (п. 3 ст. 386 НК РФ). Если дата выпадает на выходной, то срок переносится на первый рабочий день.
ВАЖНО!
За 2019 год подать отчет надлежит до 30.03.2020.
Налог на имущество — это сбор, за который отвечают региональные власти. Они же устанавливают обязанность уплаты авансов и подачи расчетов по налогу в течение года. Если в конкретном субъекте РФ действует правило авансирования, то подавать имущественный расчет надлежит ежеквартально. Предельный срок – 30 число месяца, следующего за отчетным кварталом.
ВАЖНО!
Не путайте! Декларацию сдают раз в году, используя бланк по форме КНД 1152026. Поэтому не придется разбираться, как заполнить декларацию на имущество за 3 кв 2019 года, такой отчет сдавать не нужно. Ежеквартально подают авансовый отчет во форме КНД 1152028. Как его заполнить: «Инструкция: заполняем авансовый отчет по налогу на имущество».
Вот пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на имущество 2019 года:
Шаг 1. Заполняем Титульный лист.
ИНН и КПП заполняются в соответствии с регистрационными документами. Код налогового периода для отчета за 2019 года имеет значение «34». Если в ИФНС отчитывается ликвидированное или реорганизованное предприятие, то проставляется значение «50». Код по месту нахождения имеет значение «214». Затем заполняются наименование налогоплательщика в соответствии с уставом, контактный телефон и Ф.И.О. ответственного лица — руководителя и дата предоставления формы в инспекцию. Титульный лист заверяется подписью руководителя и печатью учреждения.
Шаг 2. Заполняем Раздел 1.
Здесь указывается ОКТМО налогоплательщика, исчисленная сумма взноса и код бюджетной классификации, по которому и направляется платеж.
Шаг 3. Заполняем Раздел 2.
Этот блок служит для отражения расчетных сведений — среднегодовой стоимости всех имущественных объектов за отчетный период. Данные перечисляются за каждый месяц календарного года.
В строке 150 приводится суммарный результат по среднегодовой стоимости.
В строке 160 указывается код налоговой льготы при наличии.
Строка 190 предназначена для отражения общей налоговой базы, а строка 210 иллюстрирует действующую в регионе ставку по имущественным взносам.
В поле 220 вносится итоговая исчисленная сумма, а в 230 — уплаченные ранее авансовые платежи.
Как считать базу по кадастровой оценке
Расчет по кадастровой стоимости еще проще. В региональной базе зафиксированы значения по величине кадастровой стоимости конкретных недвижимых объектов. Эта величина подлежит обновлению, то есть периодически пересчитывается с учетом данных оценки. Список объектов, налогообложение которых проходит по кадастровой стоимости, публикуется ежегодно в начале отчетного периода (года).
Для расчета аванса исполнитель открывает законодательный перечень, находит объект и выявляет актуальную кадастровую стоимость. Рассчитанное на текущий период значение неизменно на протяжении всего года. Если объект относится к льготному имуществу, то к оценочной величине применяются все положенные льготы. Расчет аванса по кадастровой стоимости дифференцируется соразмерно доле владения (для объектов в долевой собственности) и локации (для активов, находящихся в различных регионах).