Страховые взносы ИП в 2022 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы ИП в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

ИП на ОСНО работал неполный календарный год и снялся с учёта 2 июля 2022 года. По итогам работы в 2022 году он получил доход в размере 540 000 рублей. Рассчитаем сумму страховых отчислений, которые он должен заплатить. Период работы составил 6 месяцев 2 дня.

Пример расчёта при отработке полного отчётного периода

ИП на ОСНО работал весь год и получил доход 688 000 рублей. Здесь и далее в примерах доход — это разница между выручкой и затратами. Вид деятельности ИП в перечень постановления №776 не входит.

Рассчитаем сумму страховых отчислений, которые он должен заплатить за 2021 год:

	ОПС	ОМС	Cрок уплаты страховых взносов ИП
Фиксированный платеж	32 448	8 426	До 31.12.2021
Дополнительные выплаты	3 880 (688 000 – 300 000) х 1%		До 01.07.2022
Итого	36 328	8 426	44 754

Мы выяснили, что такое страховые взносы для ИП. Все зарегистрированные индивидуальные предприниматели на ОСНО платят:

• фиксированные взносы;
• дополнительный 1% от полученных доходов, когда он превышает 300 000 руб. в год;
• страховые взносы за штатных сотрудников, работающим по трудовым договорам, и за исполнителей по договорам ГПХ (кроме самозанятых работников).

Максимальный размер взносов за себя в 2022 году ограничен суммой 284 326 рубля. Уплата налогов и страховых взносов ИП осуществляется не позднее установленных сроков:

• перечислить базовую сумму разрешается до 31 декабря текущего года (допускается разделение взносов на несколько платежей);
• дополнительные отчисления нужно успеть отправить до 1 июля следующего года.

В каких случаях ИП освобождаются от уплаты страховых взносов

В каждом правиле есть свои исключения. П. 7 ст. 430 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты страховых взносов, когда предприниматель:

• проходит военную службу по призыву;
• находится в отпуске по уходу за ребёнком возрастом до полутора лет;
• осуществляет уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• проживает с супругом — военнослужащим по контракту в местности, где осуществлять предпринимательскую деятельность не представляется возможности;
• проживает с супругом за границей по направлению от дипломатических представительств и консульских учреждений Российской Федерации;
• находится под стражей, необоснованно привлечён к уголовной ответственности, необоснованно репрессирован и впоследствии реабилитирован.

Порядок уплаты страховых взносов ИП за себя

Кроме крайнего срока, для предпринимателей не существует каких-либо требований по периодичности уплаты взносов. Исходя из этого, ИП имеет право самостоятельно определять порядок уплаты страховых взносов в течение года.

Однако, рекомендуется уплачивать всю сумму страховых взносов до конца налогового периода, ведь таким образом при УСН индивидуальные предприниматели смогут получить налоговый вычет в размере платежей по страховым взносам, подробнее об этом в секции “Уменьшение налога на доход”.

Помимо этого, ФНС рекомендует начислять страховые взносы в виде авансовых платежей ежеквартально (в 2021 году):

• 1 квартал — 26 апреля;

• 2 квартал — 26 июля;

• 3 квартал — 25 октября;

• 4 квартал — 31 декабря.

Желательно производить платежи в указанные даты.

В 2021 году при перечислении взносов используются следующие КБК:

• Платежи по ОПС: 182 1 02 02140 06 1110 160;

• Платежи по ОМС: 182 1 02 02103 08 1013 160.

Как уменьшить налог по УСН на страховые взносы в 2023 году

Изменения порядка уменьшения налога по УСН на страховые взносы обусловлены тем, что начиная с 2023 года и единый налог по УСН, и страховые взносы нужно будет уплачивать путем внесения ЕНП на ЕНС. Страховые взносы организации и ИП с работниками уплачивают ежемесячно, а единый налог по УСН – по итогам каждого квартала. Фиксированные страховые взносы подлежат уплате ИП не позднее 31 декабря каждого года. Страховые взносы с дохода свыше 300 000 рублей за год ИП без работников должны уплатить не позднее 1 июля следующего года (специальный срок, отличный от общего срока уплаты).

Ранее организации и ИП на УСН в целях уменьшения налога на страховые взносы при уплате авансов по УСН уменьшали налог к уплате на сумму уплаченных за квартал страховых взносов, а по итогам года представляли налоговую декларацию, в которой указывали итоговый налог, поквартальный и совокупный вычет.

Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы в 2023 году

В 2023 году ИП, применяющие ПСН, вправе уменьшить стоимость патента на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных исключительно за календарный год в период действия патента (пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Напомним, ранее ст. 346.51 НК РФ данного уточнения не содержала, и стоимость патента можно было уменьшить на сумму обязательных страховых взносов, уплаченных в пределах исчисленных сумм в налоговом периоде.

В 2023 году страховые взносы уменьшают сумму патента только в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым применяется ПСН.

При этом налогоплательщики, за исключением ИП без наемных работников, вправе уменьшить сумму налога на сумму взносов не более чем на 50%. Если ИП получил в календарном году несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма взносов превысила сумму патента, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому патенту, действующему в этом же году, на сумму указанного превышения.

Для того чтобы уменьшить сумму патента, ИП должен направить в ИФНС специальное уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов. Данное уведомление представляют в налоговую инспекцию по месту жительства ИП по форме, утв. приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.

В уведомлении следует указать первоначальную стоимость патента, а также величину уплаченных страховых взносов и размер взносов, уменьшающих налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН. После направления указанного уведомления ИП вправе уплачивать стоимость патента уже в уменьшенном размере.

Если патент получен на срок до 6 месяцев, налогоплательщики производят уплату налога по ПСН, уменьшенного на сумму страховых взносов, не позднее срока окончания действия патента. Если же патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, налог, уменьшенный на величину страховых взносов, уплачивают в следующие сроки (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

• в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
• в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Страховые взносы ИП можно компенсировать за счет налога

Страховые выплаты ИП имеют одну очень привлекательную особенность: расходы на страхование, причем, как за себя, так и за работников, можно компенсировать при уплате налога. Это могут сделать ИП на УСН, ПСН, ЕСХН и ОСНО. Привилегия не доступна для ИП, уплачивающих НПД, (которые и так не платят страховые взносы).

Какую величину страховки можно компенсировать в налоге:

1. На УСН (Д-Р), ЕСХН, ОСНО сумма страховых взносов может быть в полном объеме (100%) учтена в расходах.
2. На УСН (Д) и Патенте сумма взносов учитывается полностью, если у ИП нет наемных работников по трудовому договору, и налог уменьшается на сумму не больше 50% – если у ИП есть наемные работники.

А может выгоднее быть самозанятым?

Начиная с 1 января 2019 года ИП смогут полностью не платить взносы за себя в ПФР и ФОМС. Для этого будет достаточно перейти на новый спецрежим для самозанятых. Для этого их доход за год не должен превышать 2,4 млн. рублей. На спецрежиме для самозанятых не придется сдавать декларацию и платить пенсионные взносы за себя.

Вот список регионов, где разрешат регистрацию самозанятых с 1 января 2020 года:

• Санкт-Петербург;
• Воронежская область
• Волгоградская область;
• Ленинградская область;
• Нижегородская область;
• Новосибирская область;
• Омская область;
• Ростовская область;
• Самарская область;
• Сахалинская область;
• Свердловская область;
• Тюменская область;
• Челябинская область;
• Красноярский край;
• Пермском край;
• Ненецкий автономный округ;
• Ханты-Мансий автономный округ-Югра;
• Ямало-Ненецкий автономный округ;
• Республика Башкортостан.

4 региона, где уже проходит пилотный проект по самозанятым, тоже остаются в списке разрешенных:

• Москва;
• Московская область;
• Калужская область;
• Республика Татарстан.

Куда перечислять страховые взносы

Чтобы фиксированные платежи ИП 2022 были учтены, важно знать, куда перечислять страховые взносы. С 2017 года деньги направляются не в страховые фонды, а в Федеральную Налоговую Службу.

При заполнении квитанций, чтобы не перепутать, на какой счет отнести фиксированные платежи ИП, важно правильно указать КБК.

Обязательные взносы	КБК для перевода взносов ИП
На пенсионное страхование (с дополнительным взносом 1%)	182 102 021 400 611 101 60
На медицинское страхование	182 102 021 030 810 131 60

Страховые взносы от ИП теперь принимает ФНС

Это было обусловлено неспособностью Пенсионного фонда (ПФР) справиться с большим объемом работ, связанным с получением обязательных страховых взносов. Поэтому задолженность по отчислениям на пенсию стала стремительно расти, превысив к началу этого года отметку в 200 миллиардов рублей. Из-за этого пенсионеры остались без индексации пенсий, а получили за прошлый год только фиксированную выплату 5 тысяч рублей.

Теперь предприниматели будут отчислять взносы в ФНС по всем видам страхования из категории обязательных (пенсионное, медицинское, по нетрудоспособности).

Для закрепления размера и общего порядка уплаты страховых выплат в Налоговый Кодекс (НК) была добавлена новая статья №34. После передачи функции приема страховых отчислений в ИФНС в системе налогообложения ИП произошел ряд изменений:

• В 2-НДФЛ поменялись коды по вычетам на детей;
• КБК стали другими;
• Выросли лимиты по УСН. К примеру, на основные средства (их остаточную стоимость) в 2016 г. был установлен лимит 100 миллионов, а в 2023 – 150 миллионов;
• Платить взносы может любой человек. Срок начала действия этого правила – 30.11.2016;
• На 01.01.2017 МРОТ = 7,5 тыс. руб., а на 01.07.2017 – 7,8 тыс. руб.;
• При нарушении сроков отчетности не налагается штраф, равный размеру максимального платежа;
• ИП должны продавать все товары через онлайн-кассы. При их использовании необходимые сведения через интернет сразу попадают в базу ФНС, что позволит правильно фиксировать полученную прибыль и рассчитывать размер дополнительных взносов.

Как определить величину фиксированных взносов за неполный год

Алгоритм расчета фиксированных взносов предпринимателя при неполном годе работы основан на п. 3 и подп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ, а также п. 5 ст. 430 НК РФ.

Чтобы определить сумму фиксированных взносов предпринимателю, вставшему на учет после 1 января и / или снявшемуся с учета до 31 декабря, следует:

1. посчитать, сколько полных календарных месяцев фактически отработано в году – начиная с января или с месяца постановки на учет и до декабря или до месяца снятия с учета;
2. посчитать, сколько дней отработано в неполных месяцах (месяца постановки на учет или снятия с учета);
3. определить сумму взносов, приходящуюся на полные месяцы (установленная величина взносов / 12 * количество полных месяцев);
4. определить сумму взносов, приходящуюся на дни неполностью отработанного месяца (установленная величины взносов / 12 / количество календарных дней месяца * количество календарных дней, когда ИП был на учете);
5. сложить суммы из п. 3 и п. 4.

Пример расчета взносов за неполный год Гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя 18 марта, что подтверждается свидетельством о постановке на учет. Но уже к октябрю Николаев И. П. понял, что работа на себя прибыли ему не приносит, и принял решение прекратить предпринимательскую деятельность. Запись о снятии с учета зафиксирована в ЕГРП датой 26 октября. К сожалению, даже за неполный расчетный период несостоявшемуся бизнесмену придется уплатить фиксированные взносы. Рассчитаны они таким образом:

• в период с 18 марта по 26 октября попали 6 полных и 2 неполных месяца;

• за 6 полных месяцев предстоит оплатить:

  • 32 448 / 12 * 6 = 16 224 руб. на обязательное пенсионное страхование;

  • 8 426 / 12 * 6 = 4 213 руб. на обязательное медицинское страхование.

• за период с 18 по 31 марта (14 дней) предстоит оплатить:

  • 32 448 / 12 / 31 * 14 = 1 221,16 руб. на обязательное пенсионное страхование;

  • 8 426 / 12 / 31 * 14 = 310,33 руб. на обязательное медицинское страхование.

• за период с 1 по 26 октября (26 дней) предстоит оплатить:

  • 32 448 / 12 / 31 * 26 = 2 267,87 руб. на обязательное пенсионное страхование;

  • 8 426 / 12 / 31 * 26 = 588,91 руб. на обязательное медицинское страхование.

Итого в срок до 10 ноября бывшему предпринимателю предстоит заплатить:

• 19 713,03 руб. на обязательное пенсионное страхование;

• 5 112,24 руб. на обязательное медицинское страхование.

Ответственность за не оплату взносов

Все суммы взносов необходимо оплачивать в установленные сроки. Если это не сделать — налоговая может выставить предпринимателю штраф. Его размер рассчитывается исходя из суммы неоплаченных взносов. Минимально размер штрафных санкций — 20% от суммы долга, его присудят в том случае, когда злого умысла при просрочке не было. К примеру, ИП перепутал даты внесения платежа или просто забыл.

Если предприниматель не платит суммы взносов целенаправленно, размер санкций увеличится и составить 40% от суммы.

Внимание! Кроме этого, за период между датой платежа и фактическим временем перечисления денег могут быть начислены пени. Они рассчитываются как 1/300 ставки Центробанка за каждый просроченный день.

Размер штрафа может быть снижен через суд, если ИП докажет, что у него были смягчающие обстоятельства (к примеру, находился в больнице). Минимальный размер снижения — в 2 раза. Однако размер пени снизить нельзя, их необходимо будет уплатить в полном размере.

Индивидуальный предприниматель платит в фонды следующие взносы:

• За себя в ПФР и ФФОМС. Такие платежи называются фиксированными взносами, ведь их размер неизменен в течение календарного года, не зависит от прибыли и устанавливается на законодательном уровне. В 2022 году ИП должен заплатить в целом 43 211 руб. — эта сумма распределяется между двумя фондами. А в ФСС бизнесмен делает взносы по своему желанию, если хочет получать декретные и больничные, но это не обязательно.
• За сотрудников (если ИП — работодатель) в ПФР, ФФОМС, ФСС на все виды социального страхования. Размер таких взносов в твердом виде не установлен и исчисляется от зарплаты конкретного работника. Чаще всего это 30,2% от жалованья, однако для некоторых сфер, например, для IT, предусмотрены пониженные тарифы. Причем денежные средства на такие взносы ИП не берет из выплат работникам, как это происходит с НДФЛ.

Правовая природа фиксированных платежей ИП

Порядок начисления и оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируется статьей 430 НК РФ. Как сказано выше, эти платежи не являются налогами, поэтому они рассчитываются не на основании наличия доходов от предпринимательской деятельности, а лишь по факту ее ведения.

Плательщиками в системе страхования физических лиц являются работодатели. За счет производимых ими выплат формируется пенсия работников. В каком-то смысле ИП выступает в качестве работодателя для самого себя, поэтому и за собственное пенсионное и медицинское страхование ответственен он сам.

При этом работодатели перечисляют на пенсионное и медицинское страхование своих работников значительно большие суммы, по сравнению с теми, что оплачивает ИП за себя.

Так, в 2022 году работодатель с выплат, производимых своим работникам, ежемесячно рассчитывает и выплачивает страховые взносы в следующих размерах:

• 22% на пенсионное страхование;
• 5,1% на медицинское страхование;
• 2,9% на страхование по временной нетрудоспособности и материнству;
• от 0,2% до 8,5% на страхование по профессиональным заболеваниям и травматизму.

Фиксированные платежи ИП в 2022 году и изменившиеся решения

С 2017 года, в сфере начисления и уплаты фиксированных страховых взносов произошли существенные изменения. Изначально Государственная Дума РФ установила на 2017 год расчет размера фиксированного платежа в ПФР по следующей формуле:

МРОТ * 12 * ТСВ * ПК, где:

• МРОТ – с 01.01.2017 года составляет 7 500 рублей (размер МРОТ в 2022 году составляет 13 890 рублей),
• ТСВ – тариф страхового взноса для пенсионного ведомства (26%),
• ПК – повышающий коэффициент (установленный на 2017 и последующие годы до 2022 года).

Учитывая, что на 2017 год планировали установить ПК в размере 1,2%, расчет платежа на обязательное пенсионное страхование для ИП за себя должен был выглядеть следующим образом:

6 204 * 12 * 26% * 1,2 = 23 227 рублей 77 копеек.

Законодателем было решено, что до 2022 года повышающий коэффициент будет постепенно расти:

• в 2017 году – 1,2;
• в 2018 году – 1,4;
• в 2019 году – 1,6;
• в 2020 году – 1,8;
• в 2021 году – 2.

Но в дальнейшем Госдума отказалась от такого варианта расчета страховых взносов, и на 2017 год взносы, как и ранее, рассчитывались, исходя из МРОТ, установленного Правительством России на текущий год:

• на обязательное пенсионное страхование 7500 х 26 % х 12 = 23 400 рублей;
• на обязательное медицинское страхование 7500 х 5,1%х 12 = 4 590 рублей.

Сроки уплаты, предоставление отчетности

Периодичность уплаты страховых взносов индивидуальный предприниматель может выбрать самостоятельно. Платеж делается либо единовременно, либо частями (поквартально). В случае если применяется упрощенная система налогообложения либо ЕНВД, специалисты рекомендуют вносить сумму частями. В таком случае есть возможность ежеквартально уменьшать налог.

Платеж с суммы, превышающей 300 000 руб., разрешается внести до 1 апреля следующего за отчетным годом. Реквизиты для перечисления можно уточнить в отделении Пенсионного фонда своего города.

Как видно, дополнительный фиксированный платеж (1%) рассчитывается с доходов. Поэтому до 31 декабря его точная сумма за год будет неизвестна. Значит ли это, что его перечисление возможно только в следующем за отчетным году? Нет. Примером может служить ситуация, когда доходы ИП, например, уже в середине года превысили 300 000 руб. В этом случае дополнительный платеж рассчитывается и уплачивается на основании той суммы, которая уже известна.

Когда и куда переводить фиксированные платежи для ИП с 2019 года

Начнем с того, что вне зависимости от того, есть ли в ИП сотрудники или нет, платежи в ПФР в 2019 году вносятся до 31 декабря. Напомним, мы говорили выше, что теперь средства переводятся не в Пенсионный фонд и в ФОМС, а в налоговую. В обоих случаях могут использоваться два варианта оплаты: одной суммой и частями, по кварталам. Опыт показывает, что удобнее платить поквартально, поскольку так у вас появится возможность ежеквартально уменьшать налоговые платежи на эти суммы, а не проводить такую процедуру единожды в год.

Новые КБК для оплаты фиксированных платежей для ИП в 2019 году:

	В 2018	При оплате платежей в 2017 г. за декабрь 2016 г.	В 2019
Получатель КБК	ПФР, ФОМС	ИФНС	ИФНС
Пенсионное страхование	392 1 02 02140 06 1100 160	392 1 02 02140 06 1100 160	182 1 02 02140 06 1110 160
Медицинское страхование	392 1 02 02103 08 1011 160	182 1 02 02103 08 1011 160	182 1 02 02103 08 1013 160
1 % с превышения 300 000 руб.	392 1 02 02140 06 1200 160	182 1 02 02140 06 1200 160	182 1 02 02140 06 1110 160

На заметку! Ст. 432, п. 2 НК РФ определяет следующие сроки для уплаты фиксированных платежей для ИП на пенсионное и медицинское страхование: за 2016 год – до 31.12.2016, за 2017 год – до 31.12.2017. 1 % вносится за 2016 год до 01.04.2017, а за 2017 год – до 01.04.2018.

Но если вам необходимо погасить долги перед пенсионным фондом и фондом медицинского страхования после закрытия ИП, сроки уплаты взносов будут отличаться от приведенных выше. Тогда, по ФЗ-212 ст. 16, предприниматель имеет 15 дней на погашение задолженности со дня внесения записи в государственный реестр о закрытии ИП.

Похожие записи:

• Проезд железнодорожного переезда. За что могут «лишить», а за что только штраф?
• Как производится расчет субсидий ЖКХ
• Взыскание задолженности за коммунальные услуги