Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Компенсация за задержку зарплаты: сколько должен заплатить работодатель?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно действующему трудовому законодательству, сотрудники в обязательном порядке должны получать вознаграждение за выполненную работу от работодателя. Выплаты производятся дважды в месяц. Аванс и непосредственно зарплата выдаются работникам в срок, установленный коллективным или трудовым договором.
Возмещение морального вреда
Сотрудники имеют право требовать возмещения морального вреда за неправомерные действия или бездействие работодателя (ст. 237 ТК РФ). Сюда относится и задержка зарплаты.
Размеры морального вреда закон не устанавливает и не ограничивает. Сумму определяют соглашением сторон, а если не удается договориться, размер компенсации назначит суд. Обращаясь в суд, сотрудник может указать любую сумму, а суд в свою очередь на основе обстоятельств решит, сколько в итоге будет составлять моральный вред. Все будет зависеть от того, сможет ли работник доказать связь между моральными и физическими страданиями и задержкой зарплаты.
Под такими страданиями подразумевается, например:
- чувство стыда перед кредиторами;
- ограничения в питании;
- переживания из-за невозможности оплатить коммунальные платежи;
- запущенная болезнь из-за нехватки денег на лекарства;
- эмоциональное напряжение и т.д.
Прежде чем разобраться, как начислить компенсацию за задержку зарплаты, рассмотим, как рассчитать положенную сумму. Компенсационные средства начисляются за полный период отсрочки выдачи заработной платы, начиная с даты, следующей за днем уплаты, установленным в учреждении, по дату фактического перечисления вознаграждения.
Размер компенсационного платежа необходимо закрепить в локальных нормативных актах учреждения — коллективном и трудовом договорах, а также в положении об оплате труда.
Если же внутренними нормативными документами размер такой компенсации не определен, то она рассчитывается исходя из действующей ключевой ставки. На данный момент компенсация за задержку заработной платы, 2020 проводки аналогичны бухгалтерским записям 2017 года, не должна быть ниже 1/150 ключевой ставки. Работодатель вправе увеличивать размер возмещения, установленный ТК РФ.
Таким образом, порядок расчета компенсационной суммы определяется следующим образом: 1/150 ставки рефинансирования за каждый день несвоевременной уплаты.
Выплата компенсации за задержку зарплаты не связана с расходами по обычным видам деятельности. Компенсация представляет собой санкцию за нарушение условий трудового (коллективного) договора.
В бухучете эту выплату учитывайте в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). Начисление компенсации не связано с расчетами по оплате труда, поэтому отражайте ее на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Инструкция к плану счетов).
В бухучете начисление компенсации отражайте проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 73
– начислена компенсация за задержку зарплаты.
Компенсацию начисляйте в день выплаты зарплаты. Только в этот момент сумма расхода может быть точно определена, и, соответственно, будут выполнены требования пункта 16 ПБУ 10/99.
Компенсация за задержку зарплаты – не плата за труд
Трудовой кодекс и другие федеральные законы устанавливают выплату в пользу работников разного вида компенсаций. Часть из них входит в систему оплаты труда, часть – не входит.
Так, компенсационная выплата работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы (включая выплаты аванса, отпускных, выплат при увольнении и других выплат, выплачиваемых в определенные ТК РФ сроки) установлена статьей 236 ТК РФ. Она не входит в систему оплаты труда работников и не признается вознаграждением за труд.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Сроки выплаты зарплаты и других доходов
Размер компенсации за задержку выплаты зарплаты можно прописать в коллективном договоре, локальном нормативном акте или трудовом договоре. Он не может быть ниже 1/150 действующей ключевой ставки Банка России.
ТК РФ разрешает устанавливать компенсацию за задержку выплаты зарплаты в повышенном размере.
А вот что касается страховых взносов, то вопрос долгое время оставался и остается спорным.
Мнения разные. На сумму компенсации за задержку выплаты зарплаты страховые взносы не начисляют. Это позиция судов, включая высших (см., например, Определение ВС РФ от 10 января 2021 года № 303-КГ18-22489). Компенсация, которую выплачивают работнику на основании статьи 236 ТК РФ — это материальная ответственность работодателя перед сотрудником. Ее выплачивают сотрудникам по закону, и ее назначение – не плата за труд, а защита трудовых прав работников. Поэтому суммы денежной компенсации за задержку зарплаты страховыми взносами не облагают. Вполне убедительное обоснование.
У Минфина и ФНС позиция категорически противоположная. И ее тоже нельзя не признать убедительной. Она заключается в следующем.
Удерживается ли подоходный налог?
Пункт 3 ст. 217 НК РФ гласит, налогообложению не подлежат компенсационные выплаты, в рамках норм, связанных с выполнением трудовых обязанностей.
Из этого пункта можно сделать выводы:
- Сумма компенсации 1 / 150 от ставки рефинансирования ЦБ, а также большие неустойки при невыплате (если они определенных трудовым или коллективным договором) не облагаются налогом с доходов. НДФЛ с них удерживать и платить не нужно.
- Если в трудовом или коллективном договоре работодатель не установил конкретный размер компенсации, но выплачивает ее в сумме больше, чем 1 / 150 от ставки рефинансирования ЦБ, придется удержать НДФЛ с величины, превышающей норму по закону.
Облагается ли страховыми взносами компенсация за задержку зарплаты
Каждый труд должен быть оплачен. В полном объеме и вовремя. Согласно ст. 236 ТК РФ, зарплата – это материальная ответственность работодателя перед наемным рабочим.
При факте просрочки выплаты оклада, отпускных и иных выплат, касающихся трудовой деятельности сотрудника, работодатель обязан оплатить денежное возмещение в виде процентов.
При этом возникает резонный вопрос: компенсация за задержку зарплаты облагается страховыми взносами и является ли оплатой труда?
Порядок расчета и размер выплат разумно прописать в трудовом договоре или установить внутренними нормативными актами. Однако есть ограничение, меньше которого выплачивать нельзя. Этот порог – одна сто пятидесятая актуальной на момент просрочки ключевой ставки ЦБ РФ от задержанной суммы за каждый день просрочки. Такой размер прописан в ст. 236 ТК РФ.
Вне зависимости от того, прописан ли данный пункт в трудовом или коллективном договоре или нет, предусмотренная компенсация должна быть оплачена. День, когда долг по оплате труда был погашен, включается в начисление процентов за просрочку.
В 2017 году действующей является ключевая ставка ЦБ РФ в размере 10% (установлена с 19 сентября 2016 года). Ставки за прошедшие периоды можно посмотреть здесь.
Нет порядка — плати налоги.
Если в коллективном или трудовом договоре не указывается порядок расчета денежной компенсации, то от налогообложения НДФЛ освобождается только сумма, рассчитанная исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России (минимальный размер денежной компенсации). Часть денежной компенсации, которая превышает указанный размер, подлежит налогообложению НДФЛ в установленном порядке.
Пример 3. Условия те же, что и в примере 2. Добавим только, что в коллективном или трудовом договоре фирмы отсутствует утвержденный размер выплачиваемой работнику денежной компенсации за несвоевременную выплату зарплаты.
Тогда с суммы превышения размера денежной компенсации (448 руб.) необходимо исчислить НДФЛ, который составит 58 руб. (448 руб. x 13%).
Если трудовым или коллективным договором фирмы размер компенсации не установлен, то она будет выступать в качестве налогового агента и, согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса, обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ.
При этом организация обязана удержать налог непосредственно из доходов налогоплательщика за счет любых выплачиваемых ему денежных средств: при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам (п. 4 ст. 226 НК РФ). Не стоит забывать, что удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы выплаты.
Страховые взносы с компенсации за просрочку заработной платы
Мнение эксперта
Соловьев Илья Михайлович
Юрист с 10-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в разработке юридической документации.
Это спорный вопрос, который каждый работодатель решает по-своему. Одни компании ссылаются на письма Минфина. В них указывается, что компенсационные выплаты трудоустроенным гражданам облагаются страховыми взносами.
Но Верховный суд имеет иное мнение. В суде эта выплата классифицируется как связанная с исполнением непосредственных трудовых обязанностей. А значит она не подлежит обложению.
Но налоговики стандартно настаивают на начислении страховых взносов. Поэтому решать подобные ситуации приходится только через судебные инстанции.
Облагается ли компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами
Стоит отметит, что когда действовал 212-ФЗ «О страховых взносах…», были прецеденты, когда суды принимали решение в пользу работодателей, которые не облагали взносами компенсацию работникам. Например, такое решение содержится в Постановлении ВАС от 2021 года №13АП-11744/2017.
Но с 2021 года 212-ФЗ утратил силу, хотя положения НК, на которые ранее ссылались суды, сохранили свое значение. Потому есть основания полагать, что суды будут и дальше принимать решения в пользу налогоплательщиков.
Мнение эксперта
Соловьев Илья Михайлович
Юрист с 10-летним опытом. Специализация — гражданское право. Большой опыт в разработке юридической документации.
Таким образом, чтобы избежать споров с контролирующими инстанциями, взносы на компенсацию за задержку зарплаты лучше начислить. Но если компания готова отстаивать свою правоту в суде, то может этого не делать.
Пример расчета компенсации
Рассмотрим пример расчета компенсации за задержку заработной платы в 2020 году на зарплате Букашки А. Б.
Зарплата за вторую половину месяца (окончательный расчет) перечисляется до 15 числа следующего месяца. За 2 половину мая 2020 г. Букашке А.Б. была начислена зарплата 20 000 рублей, в том числе НДФЛ 2600 рублей. По факту окончательный расчет за май произведен 25 июня. Просрочка составила 10 дней (с 15.06.2020 по 25.06.20).
С декабря прошлого года Центробанк РФ установил ключевую ставку 6,25 %.
ВАЖНО! Компенсация за просрочку исчисляется не от суммы начисленной зарплаты, а от суммы, подлежащей к выдаче, то есть после удержания НДФЛ. Исчисление проводим от 17 400 рублей (20 000 – 2600, или 13 %).
Исчисляем: 17 400 × 6,25 / 150 × 10 дней = 72,5 рублей.
Следовательно, размер компенсации за задержку заработной платы в 2020 -м Букашке А. Б. составит 72,5 рублей.
Напомним, что с компенсационной суммы НДФЛ не удерживают (Письма ФНС от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209, Минфина от 23.01.2013 № 03-04-05/4-54). А вот страховые взносы бухгалтеру начислить придется(Письма Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239 (пункт 2), от 15.03.2011 № 03-03-06/1/138).
Многие специалисты задаются вопросом, облагается ли НДФЛ компенсация за задержку зарплаты. В том случае если сотрудник получает компенсационные выплаты, рассчитанные согласно ТК РФ, то они не облагаются налогом на доходы физических лиц. Если же расчет производится на основании локального нормативного акта, а возмещаемая величина установлена в повышенном размере, то бухгалтеру надлежит начислить НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Когда выплачивается компенсация за задержку заработной платы, страховые взносы, согласно позиции Минтруда, также необходимо уплатить (Письмо № 17-3/ООГ-692 от 28.04.2016). Возмещение за несвоевременную выдачу зарплаты не определяется в списке необлагаемых платежей в действующем законодательстве о страховых взносах (ст. 422 НК РФ).
Однако позиция судебных органов противоречит установке Минтруда. Верховный Суд считает, что такое возмещение относится к компенсационным средствам, напрямую связанным с вознаграждением работников за труд, а такие выплаты не должны облагаться страховыми взносами (Определение ВС РФ № 310-КГ 16-17515 от 28.12.2016). Таким образом, работодатель самостоятельно принимает решение о налогообложении компенсационных сумм.
Предлагаем ознакомиться Выписка из квартиры несовершеннолетнего: порядок и правила
Начисляют ли зарплатные налоги на компенсацию за задержку зарплаты?
В ООО составлен коллективный договор, в котором оговорены сроки выплаты заработной платы: первая часть – 21 числа текущего месяца; вторая часть – 6 числа следующего расчетного периода.
За вторую половину марта 2016 года сотруднику было начислено 22 000 рублей с учетом удержанного НДФЛ. Фактически деньги были переведены на банковскую карточку только 25 апреля, опоздание составило 18 календарных дней. Денежная компенсация рассчитывается по формуле:
ДК = 22000 х 1/300 х 11 х 18 = 145,20 рублей.
По приведенному выше порядку рассчитывается минимальный размер компенсации, зафиксированный в трудовом праве. Трудовой коллектив совместно с профсоюзом могут предложить работодателю установить в коллективном договоре иной алгоритм расчета или повышенный размер возмещения.
Для законодателя несущественно отсутствие или наличие вины работодателя при задержке с выплатой положенного вознаграждения, он в любом случае обязан возместить денежные потери работника.
Гарантированное возмещение при задержке официальных выплат сотруднику, как и все прочие виды компенсаций, не подлежат налогообложению НДФЛ. Для работодателя начисление компенсации сопряжено с дополнительными налоговыми и обязательными платежами:
- начисленная компенсация не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль;
- с сумм возмещения следует уплатить взносы во внебюджетные фонды – ФСС, ПФ, ФОМС.
Для работодателей, применяющих «упрощенку» по схеме «доходы минус расходы», ежегодный налог на доходы не может быть скорректирован в меньшую сторону на компенсационные расходы.
Нарушение трудового законодательства, выраженное в несоблюдении графика выплаты зарплаты, является административным проступком, зафиксированным в ст. 5.27 КоАП. За такое правонарушение предусмотрено возложение штрафа на и руководителя, и на предприятие – до 5 и 50 тысяч рублей соответственно.
При повторении аналогичного проступка руководитель компании может потерять свою должность на срок от 1 до 3 лет.
Взносы с компенсации за несвоевременную выплату зп в 2021
Расчет компенсации за задержку заработной платы не составляет сложной задачи для бухгалтера, поскольку формула расчета прямо предусмотрена в ТК РФ и не требует каких-либо комплексных данных и вычислений. Достаточно знать размер просроченной ЗП, а также действующую ставку рефинансирования. Сотрудникам следует понимать, что рассчитывать на такую компенсацию они могут в любом случае, даже если работодатель в просрочке не виноват. Компании же важно не забыть, что на сумму компенсации НДФЛ можно не начислять, а вот страховые взносы придется. В отношении налога на прибыль включить компенсацию в расходы, скорее всего, не получится.
За задержку перечисления компания должна выплатить сотруднику денежную компенсацию ( ст.
236 ТК РФ ). Размер ее не может быть менее 1/150 ключевой ставки ЦБ, установленной в этот период. Внутренним нормативным документом может быть установлен иной порядок расчета, но размер не может быть ниже законодательно установленного.
Ставки сделаны! Если работодатель нарушает установленный срок выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других причитающихся сотруднику выплат, он обязан выплатить их с начислением процентов (денежной компенсации).Размер компенсации не должен быть ниже 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки.
Работодатель обязан своевременно и в полном объеме выплачивать зарплату работникам. Но зачастую руководство забывает, что это требование трудового законодательства обеспечивается обязательством выплатить работнику компенсацию потери части заработной платы в связи с несвоевременной ее выплатой. Когда и в каких размерах следует выплачивать компенсацию, рассмотрим подробнее. Согласно ст.
Елена Коровская. Акценты статьи: обязательность компенсации за несвоевременную выплату положенного гражданину дохода; примеры исчисления компенсации; обложение НДФЛ, военным сбором далее — ВС и начисление ЕСВ. Предприятия, учреждения и организации всех форм собственности должны компенсировать гражданам потерю части доходов в связи с их несвоевременной выплатой.
Компенсация проводится в соответствии с Законом от В соответствии с п. Компенсация проводится за счет источников, из которых осуществляются соответствующие выплаты, а именно:. Отказ собственника или уполномоченного им органа лица от выплаты компенсации может быть обжалован гражданином в судебном порядке.
Согласно статье 236 ТК РФ, срок задержки заработной платы начинает исчисляться со дня, следующего за официальной датой выплаты. То есть, если выплата установлена на 6 число, то 7 число месяца – первый день задержки. Последний день задержки – день, когда зарплата была фактически выплачена работнику.
Так, установленный государством размер выплат составляет 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки.
Следовательно, как только перебои с оплатой (оплата по договорам от заказчиков/покупателей не поступает в срок) возникают в одном звене, это автоматически отражается на всех последующих. В итоге это может привести к тому, что сотрудники одного, а может быть, и нескольких звеньев не получат ЗП в срок.
1532 — Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы.
Статья 236 ТК РФ предусматривает при неисполнении сроков перечисления положенных выплат работнику работодателем начисление компенсации. Расчет компенсации за задержку зарплаты производится согласно формуле:
1/150* А* B *C, где:
А – ключевая ставка ЦБ РФ;
B – сумма задолженности за вычетом НДФЛ;
С – количество дней просрочки оплаты труда.
Компенсация за задержку зарплаты налоговый учет
Работодатель не имеет права переносить дату выдачи зарплаты. Дата фиксируется в трудовом договоре и сроки всех расчетов должны строго соблюдаться. Даже если работник сам попросит перенести день выдачи заработной платы, наниматель может поплатиться за это необходимостью выплаты неустойки.
Неустойка или компенсация за задержку выплат по зарплате начисляется согласно ст.236 ТК РФ. Ее размер равняется 1/300 от ставки рефинансирования Центробанка.
Помимо компенсации, предусмотренной ТК РФ, сотрудник организации, которому задерживают заработную плату, может потребовать компенсацию морального вреда и упущенной выгоды. Делается это через суд в претензионном порядке.
Что касается выплат по страховым взносам с зарплат сотрудников – здесь вопросов не возникает, они начисляются согласно ст.7 закона 212-ФЗ. А вот насчет налогообложения компенсационных выплат однозначного ответа дать нельзя. Разные государственные ведомства, руководствуясь разными нормами законодательства, дают неоднозначные ответы.
Задержки выплаты зарплаты могут быть довольно длительными. Причем перерыв между выдачей аванса и зарплаты не может быть более 15 дней. Такими документами могут быть:. Собственник организации предприятия или ИП имеет право самостоятельно выбирать вариант наказания.
Бесплатная юридическая консультация! Одним из ключевых моментов во взаимоотношениях нанимателя и работника является своевременная оплата выполненного труда. Дни расчета с сотрудниками закрепляются в заключенных договорах и в иных документах организации. Обычно работодатель производит оплату в два этапа, деля зарплату на основную оплату и аванс. Несвоевременная оплата классифицируется по закону как серьезное нарушение и грозит нанимателю серьезными проблемами. Задержка заработной платы является нарушением прав работника и влечет определенные, прописанные в трудовом и уголовном законодательстве, проблемы. В большинстве случаев для нанимателя задержка зарплаты оборачивается серьезными денежными потерями за несоблюдение норм закона. Выплаты за задержку выплаты заработной платы делятся на следующие виды:. ТК РФ регулирует лишь начисление пени в случае обычной задержки заработной платы, которая не превышает дневный порог.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:. Принцип работы калькулятора по расчету суммы компенсации за задержку заработной платы в году. Алгоритм вычисления.
Понятие трудовых отношений с работодателем включает в себя такой важный вопрос, как зарплата. При ее начислении и выплате должны соблюдаться все нормы законодательства. С года вступили в силу поправки в кодекс, обязывающие работодателя начислять и выдавать зарплату каждые 15 суток. Тем самым исключено понятие аванс, теперь это первая часть заработной платы. Законодатель не устанавливает дат, в рамках которых работодатель обязан выдать работникам причитающиеся за работу деньги. Это остается на усмотрение администрации, но с учетом новых требований должен соблюдаться определенный промежуток между выплатой частей зарплаты.
Заработная плата должна выплачиваться сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца. Если же работодатель выплатит своему работнику зарплату позже установленного срока, то помимо самой зарплаты он должен будет выплатить компенсацию за ее задержку. Кстати, такого рода компенсация выплачивается не только при опоздании с выплатой зарплаты, но и других выплат в пользу работника, например, отпускных, выплат при увольнении и т. Посмотрим, как рассчитать компенсацию за задержку заработной платы. Считается компенсация от суммы, невыплаченной работнику после удержания НДФЛ, т. Таким образом, для расчета компенсации используется формула:. По приведенной формуле рассчитывается минимальная сумма компенсации в соответствии с ТК. То есть работодатель может выплачивать ее и в большей сумме, если это установлено в его ЛНА.