Топ‑12 изменений для бухгалтера с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Топ‑12 изменений для бухгалтера с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Приказом ФНС от 17 августа 2022 года № СД-7-3/753@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, в порядок её заполнения и формат. Новая форма будет применяться начиная с годовой отчётности за 2022 год, но не ранее 1 января 2023 года.

Единый налоговый счет

С 1 января 2023 года каждому налогоплательщику (организации) будет открыт единый налоговый счет. Он предназначен:

• для поступления денежных средств, признаваемых единым налоговым платежом;

• для выполнения обязательств организации перед бюджетом.

На едином налоговом счете будет формироваться сальдо – разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью налогоплательщика. Сальдо может быть:

• положительным (ЕНП больше совокупной обязанности);

• отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности). Это тревожный знак, который говорит о задолженности организации перед бюджетом;

• нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).

Сумма начисленных авансовых платежей за отчётный период (стр. 210, 220, 230)

Цель изменений: упрощение уплаты налогов юрлиц и ИП. В настоящее время ошибок в платежных документах много и платежи не засчитываются, возникает техническая задолженность.

Преимущества нововведения:

• Одна дата в месяц для уплаты налогов — каждый месяц, 28 число.
• Одна дата в месяц для представления деклараций либо уведомлений исчисленной суммы — 25 число.

1. Проще платить:

• один платеж в месяц: каждый месяц, 28 число.
• в платежном поручении только два изменяемых реквизита: ИНН и сумма.

Возможность изменения ИНН предусмотрена для уплаты за третье лицо. Остальные реквизиты платежа будут на сайте.

1. Одна сумма расчетов с бюджетом — одна карточка расчета с бюджетом для всех налогов:

• нет ошибочных платежей;
• при наличии переплаты и недоимки нет излишних пеней;
• нет зачетов;
• один день для поручения на возврат;
• положительное сальдо на ЕНС можно использовать на перечисление за третье лицо;
• нет трехлетнего срока давности, поэтому переплату всегда можно использовать, даже через 4, 5 и более лет. Деньги возможно вернуть или произвести перечисление на ЕНС третьего лица.

1. Будет проще разобраться с долгом:

• один день на снятие приостановления/ареста со счета;
• единый документ на взыскание долга с динамично изменяемой суммой — вместо новых документов на каждый новый долг.

1. Онлайн-доступ к детализации начислений и уплат в Личном кабинете юрлица и ИП.

Будет видно и поступление денег на ЕНС, и как они распределены.

Единый налоговый платеж распространяется на все платежи за исключением:

• НДФЛ, патентов,
• сборов за пользование объектами животного мира,
• сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов,
• НПД,
• госпошлины, по которой суд не выдал исполнительный документ,
• страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.

Куда подать отчёт компании с подразделениями

В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.

Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:

1. Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
2. Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
3. Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
4. Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.

Отчетность по травмовзносам

Масштабные трансформации, связанные с объединением ПФР и ФСС, а также введение ЕНП, повлияли на отчетность по страховым взносам в 2023 году. С 1 квартала будущего года 4-ФСС, как отдельный отчет, перестанет существовать. Последний раз привычную соцстраховскую форму, утвержденную приказом ФСС от 14.03.2022 № 80, работодатели будут сдавать по итогам 2022 года. Представить ее нужно в объединенный фонд, который начнет работу с начала будущего года.

Желательно не откладывать представление формы на последний день: из-за объединения ПФР и ФСС возможны разные технические перенастройки, что может приводить к сбоям и задержкам в приеме отчетности. Если процесс выдачи объединенным фондом квитанции о подтверждении приема 4-ФСС затянется и выйдет за границы предельной отчетной даты, судьбу штрафа придется решать в суде (Постановление АС Поволжского округа от 09.08.2022 по делу № А12-30896/2021).

Сведения из прежнего 4-ФСС, начиная с отчетности за 1 квартал, будут по-прежнему поступать в контролирующий орган, но уже в составе новой формы ЕФС-1 (раздел 2).

Инструкция к заполнению декларации налога на прибыль

Титульный лист:

1. сведения об организации: наименование, ОКВЭД, ИНН, КПП, контактный телефон. Если после заполнения названия организации остались пустые строчки, в них ставится прочерк;
2. сведения о налоговом органе, в который сдается декларация (наименование, адрес);
3. указывается год, код налогового (отчетного) периода. Коды отчетных периодов различаются в зависимости от периодичности перечисления авансовых платежей. Компании, у которых отчетный периодом является квартал, используют следующие кода: 21, 31, 33 и 34. Первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год соответственно.
4. Организации, перечисляющие авансы ежемесячно, последовательно применяют коды 35-46, где 35 – это первый месяц, а 46 – год;
5. номер корректировки. Если декларация подается впервые ставится 0, при необходимости внесения изменений, другие декларации, в этом же отчетном(налоговом) периоде будут нумероваться: 001, 002 и т.д.;
6. указывается количество страниц в документе и дата;
7. если декларация подается через представителя, заполняются сведения о нем.

До 31 января 2023 года предоставляются отчеты:

1. Форма отчета «Информация о выполнении производителями и поставщиками в отчетном периоде обязанности по обеспечению сбора, обезвреживания и (или) использования отходов товаров и отходов упаковки».

Не многие знают о существовании данной формы отчета и приходят в недоумение, когда получают письмо от Оператора вторичных материальных ресурсов об обязанности его предоставления.

Кто же обязан предоставлять данный отчет?

Субъекты хозяйствования, осуществляющие производство или ввоз отдельных товаров (упаковки), должны обеспечивать сбор, обезвреживание и (или) использование образующихся от них отходов.

Новые сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года

Отправьте в налоговые органы отчеты за 4 квартал 2022 года на прежних бланках, но в новые сроки.

Новые сроки введены из-за перехода на уплату налогов через единый налоговый платеж. С 1 января налогоплательщики не могут перечислять налоги, сборы и страховые взносы на отдельные КБК, потому как больше не требуется заполнение никаких бюджетных полей. Плательщик заполняет реквизиты своей организации, реквизиты получателя, и средства зачисляются на единый налоговый счет. С 1 января такой счет появится у каждого юридического лица и индивидуального предпринимателя.

С единого налогового счета средства будут переводиться на КБК налогов и взносов, для этого инспекторам требуется информация из ранее сданной отчетности. Таким образом, сроки сдачи отчетности сдвинули на 25-е число, это значит, что большую часть налоговой отчетности придется сдавать в новые сроки.

Для декларации по НДС за 4 квартал 2022 года срок остается прежним и сдаётся не позднее 25-го числа по окончании квартала. Отправьте декларацию до 25 января 2023 года.

Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдать до 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта.

А сдача Расчет по страховым взносам (РСВ) за 4 квартал 2022 года до 25 января 2023 года, это раньше на пять дней привычного срока.

6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года необходимо сдать не позднее 25 февраля 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 февраля.

Декларацию по УСН за 2022 год юридические лица сдают 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта, а индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля.

Отчетность в ПФР и ФСС (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС) за 2022 год, 4-й квартал 2022 года и декабрь не изменилась и сдается в прежние сроки (ст. 15 закона от 14.07.2022 № 327-ФЗ). Таблица с точными датами приведена ниже.

Таблица: сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года в 2023 году

Налоговая декларация по прибыли 2021 — что новенького?

Наиболее важное изменение затронуло Приложение № 2 к декларации. Теперь оно предназначено для организаций, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений и включены в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации». В этом приложении указанные организации должны отражать сведения о доходах (расходах), полученных (понесенных) при исполнении указанного соглашения. Ранее в этом приложении отражались сведения о доходах физического лица, выплаченных ему организацией – налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами и др.

Другие поправки:

• изменены штрих-коды страниц,
• из титульного листа исключена строка о регистрационном номере декларации,
• в лист 02 добавлены строки для участников специальных инвестиционных контрактов и резидентов территорий опережающего развития;
• дополнен перечень кодов для строки «Признак налогоплательщика» в листе 02, а также в Приложениях № 4 и 5 к листу 02:
• код 15 — организации, которые владеют лицензиями на пользование участками недр и применяют пониженную ставку налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет субъекта РФ;
• код 16 — организации, которые осуществляют деятельность по производству сжиженного природного газа и (или) переработке углеводородного сырья в товары;
• код 17 — организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий;
• код 18 — резиденты Арктической зоны РФ;
• код 19 — организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
• добавлены строки, объединяющие и выделяющие сумму иных налогооблагаемых расходов в приложении Г к листу 02,
• в листе 04 дополнен список облагаемых доходов (их стало 9 вместо 8) — теперь в нем выделяют доходы, полученные при ликвидации предприятия. Напомним, что в этом листе рассчитывается налог на прибыль по ставкам, отличным от ставки 20 процентов;
• конкретизировано название листа 08. Его заполняют компании не только самостоятельно скорректировавшие доходы, но и сформировавшие подобные правки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения. Напомним, что этот лист предназначен для самостоятельной (симметричной, обратной) корректировки доходов и расходов.

Лист 03: доходы от долевого участия

Изменился расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемых налоговым агентом (источником выплаты доходов): строки 050 — 053 и 060, которые являлись составными частями строки 040, где отражались суммы дивидендов, подлежащих распределению российским акционерам (российским организациям и физическим лицам, являющимся резидентами Российской Федерации), поменяли свою нумерацию. Теперь та же информация отражается в строках 041 — 044.

Самой привлекательной из названных строк является строка 042, по которой ставка налога на прибыль по дивидендам составляет 0%. Напомним, что согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ установлено, что к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, налоговая ставка 0% по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, применяется только при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50%-ным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы дивидендов.

Пример 3. Организация владеет более чем 50%-ным вкладом в уставном капитале дочерней организации в течение более 365 дней. Дочерняя организация имеет два решения о начислении дивидендов за 2010 г.:

• по итогам деятельности за 9 месяцев 2010 г. Сумма дивидендов составила 9000 тыс. руб. и была выплачена в декабре 2010 г.;
• по итогам деятельности за IV квартал 2010 г. с выплатой дивидендов в 2011 г. Сумма дивидендов составляет 3000 тыс. руб.

При заполнении листа 03 налоговой декларации по налогу на прибыль дочерняя организация должна отразить дивиденды следующим образом:

 Показатель 

 Код 
строки

Сумма, руб.

 Комментарий

Дивиденды, подлежащие распределению 
российским акционерам, всего 

040

 12 000 000

В том числе суммы дивидендов, подлежащих 
распределению российским организациям - 
плательщикам налога на прибыль (налоговая
ставка 9%) 

041

 9 000 000 

Подпункт 2
п. 3 ст. 284
НК РФ 

суммы дивидендов, подлежащих 
распределению российским организациям - 
плательщикам налога на прибыль (налоговая
ставка 0%) 

042

 3 000 000 

Подпункт 1
п. 3 ст. 284
НК РФ 

Лист 07: целевое финансирование

Согласно Федеральному закону от 08.05.2010 N 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» кроме привычных бюджетных учреждений действуют казенные и автономные учреждения.

Казенные учреждения исполняют государственные функции, а бюджетные и автономные — выполняют работы (оказывают услуги) в интересах федерального органа государственной власти. К первым относятся воинские части, тюрьмы МВД, психиатрические учреждения и т.д., ко вторым — учреждения, действующие в сфере науки, образования, здравоохранения, культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и спорта.

Разница не только в названии или статусе учреждений, но и в способах доведения денежных средств (например, по смете или в виде субсидий), способах финансирования (за счет бюджета или по коммерческим договорам), возможности заключения крупных сделок, порядке ведения учета и отчетности и др.

В отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования не включаются:

• в 2010 г. — средства в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, и в виде субсидий автономным учреждениям, доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям;
• с 1 января 2011 г. — средства в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований).

Затраты и внереализационные расходы

1. В настоящее время для организаций (за исключением банков) порядок создания резервов предстоящих расходов законодательством не установлен. Хотя на практике организации часто создают резерв предстоящих расходов оплаты отпусков (компенсаций за неиспользуемые отпуска), действующая редакция подп. 2 п. 2 ст. 170 НК не позволяет им (за исключением банков) учитывать указанный резерв при налогообложении прибыли, т.к. порядок создания такого резерва законодательством не установлен.

Проектом предлагается предоставить право учитывать при налогообложении прибыли отчисления в резерв предстоящих отпусков, формируемый в бухгалтерском учете в порядке, определенном законодательством или учетной политикой.

2. Планируется изменить состав расходов на рекламу, включаемых в затраты для целей налогообложения. Листовки, флаеры и другая печатная продукция наряду с брошюрой и каталогом являются полиграфическим материалом, выпускаемым в рекламных целях. Расходы на изготовление данной продукции целесообразно включать в качестве рекламных в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в полном объеме.

3. В состав затрат по производству и реализации с января 2023 г. будут включаться суммы премий, бонусов, вознаграждений, предоставленных при выполнении покупателем условий (в т.ч. объема покупок или заказов), определенных договором. Сегодня они включаются в состав внереализационных расходов.

На практике выявлены ситуации, когда организации предоставляли существенные бонусы при реализации товаров, облагаемых по пониженной ставке или освобождаемых от налогообложения, и, пользуясь действующим законодательством, всю сумму такого вознаграждения учитывали в составе внереализационных расходов, формирующих налоговую базу для исчисления налога на прибыль по ставке 18%, не уменьшая прибыль, облагаемую по пониженной ставке или освобождаемую от налогообложения.

4. В состав внереализационных расходов предлагается включить расходы на проведение идеологической работы.

5. Согласно предлагаемой редакции п. 83 ст. 1 проекта в составе затрат при налогообложении не будут учитываться суммы превышения стоимости, по которой приобретено денежное требование, над размером денежного обязательства должника по этому денежному требованию.

6. В НК переносятся положения Указа от 27.09.2021 № 367 «О добровольном страховании дополнительной накопительной пенсии». В состав затрат по производству и реализации будут включаться суммы страховых взносов за счет средств работодателя по договорам добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии работников.

Способы сдачи декларации по налогу на прибыль организаций

Организации должны сдавать декларации:

• В ИФНС по месту своего учета.
• В ИФНС по месту учета каждого обособленного подразделения.

Примечание: если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.

Декларация по налогу на прибыль может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

• В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
• По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
• В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание: для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.

Обратите внимание, при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

• Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
• Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

Особенности для бюджетников

Бюджетные учреждения и некоммерческие организации должны платить налог на прибыль и отчитываться перед территориальными ИФНС наравне с предприятиями коммерческой сферы. Объектом налогообложения является налог на прибыль, а прибылью — итоговая разница между поступлениями и издержками (гл. 25 НК РФ). Для бюджетных учреждений и НКО прибылью является только доход, полученный от предпринимательской деятельности, осуществляемой с целью получения прибыли.

Это пропишите в учетной политике, равно как и порядок расчета налога на прибыль.

Не все поступления денежных средств бюджетного учреждения входят в налогооблагаемую базу. Основой финансирования БУ являются субсидии, выделяемые из бюджета, они не облагаются налогом на прибыль. Налог взимается только с доходов от реализации платных услуг населению, непосредственно связанных с основным видом деятельности, но осуществляемых сверх государственного или муниципального задания.

Для этого бюджетники и ведут раздельный учет поступлений — чтобы разграничить доходы, полученные на целевое финансирование, и прибыль от оказания предпринимательской деятельности.

Весь перечень возможных доходов четко пропишите в учетной политике и внутренних нормативных актах. Все поступления и расходы по платным услугам необходимо распределить в соответствующем разделе плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения. В составе такой доходности учитывают:

• доходы от предпринимательской деятельности (дополнительные занятия, кружки, секции в образовательных учреждениях);
• внереализационные доходы (сдача в аренду имущества, дивиденды, стоимость ТМЦ и имущества, переданного в учреждение безвозмездно).

Декларация по форме КНД 1151006 предоставляется в территориальную налоговую инспекцию учреждениями, которые непосредственно платят налог в бюджет.

Перечень всех налогоплательщиков приведен в статье 246 Налогового кодекса РФ. Вот кто сдает налоговую декларацию по прибыли в 2022 году:

• отечественные предприятия, компании и производства, находящиеся на общей системе налогообложения;
• иностранные компании, ведущие деятельность и получающие прибыль от источников, расположенных в России;
• организации — участники консолидированной группы налогоплательщиков, которые признаются налогоплательщиками налога на прибыль по этой консолидированной группе;
• налоговые агенты (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Похожие записи:

• Порядок расторжения брака через ЗАГС и суд
• Как работать с электронными больничными работодателю
• Пособие матери-одиночке в 2023 году