Возврат денежных средств с НДС от поставщика покупателю на УСН

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Возврат денежных средств с НДС от поставщика покупателю на УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Каковы особенности возврата товара с НДС при УСН

2. Как при УСН учитывать возврат покупателю денег при расторжении договора

3. Уплата налога с возврата денежных средств

4. Отражение в бухгалтерском учете

5. Возврат поставщику при усн

6. Как учитывать возврат денежных средств клиенту при усн доходы

7. СИТУАЦИЯ 2. Поставщик вернул аванс, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость

8. Возвращаем деньги, которые ранее ошибочно признали в доходах в качестве аванса

9. Возврат товара поставщику упрощенцем

10. Возврат аванса при УСН. Примеры

11. Особенности возврата товара с НДС при УСН для ИП

12. Покупка товара в 2021 – возврат в 2021: как быть с НДС

13. Предприниматель (УСН с объектом «доходы минус расходы») перечислил излишнюю сумму по договору купли-продажи, договорные отношения прекращены. ИП написал письмо с просьбой о возврате денежных средств в связи с расторжением договора и наличием переплаты. Должен ли ИП включить в налогооблагаемый доход возвращаемые денежные средства?

14. Возврат оплаты от поставщика при усн

15. Пример 1. Аванс и возврат в течение одного отчетного месяца

После подписания обеими сторонами комплекта документов, обосновывающих отказ от поставки, продавец, применяющий общий режим налогообложения, обязан выставить корректировочный счет-фактуру. В нем отражают стоимость отгрузки к уменьшению.

Каковы особенности возврата товара с НДС при УСН

Этот документ необходим, чтобы скорректировать обязательства по НДС. Его дата должна соответствовать фактической передаче возвращаемых товаров.

Правильно оформленный возврат от покупателя на УСН продавцу на ОСНО, независимо от причины, дает последнему право на вычет НДС. С 2019 года продавец для этого должен выставить корректировочный счет-фактуру. При этом неважно, вернули ли ему всю партию поставки или только ее часть, был ли товар надлежащего качества или оказался бракованным.

Для обоснования возврата у продавца на руках должен быть полный комплект сопроводительных документов (накладная, акты и пр.), выписанных покупателем.

Анастасия Сич

Покупатели возвращают товар по разным причинам. Это может быть производственный брак или просто неподходящий размер. В каждом случае есть нюансы оформления и поводы для отказа.

Если покупатель обнаружил в товаре брак, он может попросить:

Заменить его на товар этой же или другой марки. Если цена товаров разная, то он доплачивает или вы возвращаете ему разницу.
Уменьшить цену, за которую он купил товар.
Бесплатно устранить недостатки товара или возместить расходы на их исправление покупателем.
Вернуть деньги за товар — встречается чаще всего.

Если при покупке клиент знал о браке, вы не обязаны принимать товар и возвращать деньги. Например, в некоторых магазинах продают уценённый товар и сразу говорят о его недостатках. Тогда они не могут быть поводом для возврата.

Чтобы выяснить причину брака, вы можете провести экспертизу за свой счёт. Если окажется, что товар испортил сам покупатель, не принимайте его назад и просите возместить стоимости экспертизы. Покупатель обязан это сделать.

Попросите у покупателя заявление и кассовый чек.

Как при УСН учитывать возврат покупателю денег при расторжении договора

Компания на упрощенке работает по-умолчанию без НДС. В такой ситуации выставление документов происходит следующим образом:

Стороны заключают договор на поставку товаров или оказание услуг, и указывают, что цена «без НДС».
На реализацию поставщик-упрощенец оформляет накладную (ТОРГ-12), акт (свободная форма), либо УПД со статусом «2» (заменяет накладную и акт).
На оплату выставляет счет с пометкой «без НДС» (если только не является агентом-посредником).

Счет-фактуру такая компаний на УСН не выдает. НДС платить не нужно. Отчетность фискалам подавать тоже не нужно.

И есть у упрощенцев даже такое правило: «Если на УСН выставил НДС клиенту — уплати его в бюджет».

В такой ситуации комплект документов будет таким:

Договор с выделенным в нём НДС.
На продажу накладная + счет-фактура или акт + счет-фактура или УПД со статусом «1».
На оплату пойдет счет с пометкой «в том числе НДС 20% хххх рублей».
Выставленный счет-фактуру упрощенец фиксирует в книге продаж и вместе с декларацией по НДС подает раз в квартал в налоговую.
Выставленный НДС до 25 числа платит в бюджет, как «большой».

И принять к зачету входящий НДС такая фирма не имеет права. Потому что вычеты предоставляются только предприятиям-плательщикам НДС, а упрощенцы таковыми не являются (п.2 ст. 346.11 НК РФ).

Мы подготовили полное руководство по работе на УСН 6%. Плюсы и минусы, что сдавать, как перейти, платить, вести учет, совмещать режимы и многое другое.

А иногда случается, что и счет оформили правильно, и подписанный сторонами договор составили как надо – «без НДС», но покупатель все-равно пишет в платежке «в том числе НДС 20 (10)%». Поставщик в замешательстве.

Чаще всего такой казус происходит по невнимательности бухгалтера покупателя, который оформлял платежный документ.

Самые пугливые бухгалтеры в этой ситуации бегут стращать директора карами небесными и требовать вернуть деньги назад. Но предприниматели знают, как иной раз тяжело выбить из клиента оплату, и возвращать ничего не хочется, нового платежа можно не дождаться.

Давайте разберемся, что грозит в такой ситуации и есть ли другой выход.

Предприятия на УСН не платят НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), кроме случаев, когда:

НДС начислен на товары, которые ввозятся на территорию России;
ИП на УСН признан агентом по НДС (ст.161 НК РФ – покупка или аренда госимущества, продажа конфиската, покупка на территории России у иностранной фирмы без российского представительства);
при продаже товаров, реализации работ, услуг в качестве концессионера, доверительного управляющего или участника товарищества (ст.174.1 НК РФ).

Исходя из норм НК РФ, поставщик на УСН не обязан платить налог на добавленную стоимость, если ему поступила оплата с НДС. Но это только при условии, что он не выставит покупателю счет-фактуру с выделенным НДС или УПД со статусом «1» (заменяет комплект «накладная + счет-фактура»).

С другой стороны, у упрощенца-продавца может возникнуть совершенно неприятная ситуация.

Не секрет, что в последнее время банки значительно усилили контроль за своими клиентами. Одна из целей этого контроля – выявление клиентов, применяющих схемы по занижению либо уходу от НДС. Для этого банки проводят анализ НДС, указанного в платежках, по входящим и исходящим платежам, и сравнивают разницу с платежкой НДС в бюджет.

Если доля зачислений с НДС больше 70% от всех зачислений, а доля списаний с НДС меньше 30% от всех списаний по счету, то банк уделит вам повышенное внимание, возможно, путем блокировки счета (Методические рекомендации ЦБ №5-МР от 16.02.2018).

А еще в рамках налогового контроля банки активно участвуют в информировании налоговых органов о своих клиентах. По запросу фискалов они предоставляют инспекциям выписки по операциям на счетах предприятий (ст. 86 НК РФ).

Налоговики анализируют банковские выписки. Обнаружив упоминание об оплате с НДС, они могут усомниться, что это ошибка. То есть сотрудник ФНС предполагает, что поставщик выставил покупателю счет-фактуру с НДС, а декларацию в налоговую не подал. Деньги бюджет не получил. Начинаются разбирательства.

Потом конечно выяснится правда, но нервы могут потрепать, особенно не очень грамотные налоговики, которые плохо учились в университете и прогуливали пары.

Как упредить действия банка/налоговой по выявлению возможно неуплаченного налога?

Это только один из сложных вопросов, возникающих в работе ООО и ИП.

Во время налоговой консультации с экспертом Профдело у вас будет возможность найти ответы на свои острые вопросы.

Подробнее

НДС по возвращенным товарам (работам, услугам) продавец может принять к вычету. Если покупатель вернул не все товары, то НДС принимают к вычету только в части стоимости «вернувшихся» товаров.
Обратите внимание: вычет нужно применить не позднее одного года с момента возврата товара (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Ранее существовало два способа оформления возврата товара.

Возврат на основании корректировочного счета-фактуры. Если покупатель не успевал принять на учет возвращаемый товар, то продавец выставлял ему корректировочный счет-фактуру на разницу, равную стоимости возвращенного товара или его части. НДС по возвращенным покупателем товарам, продавец принимал к вычету на основании этого корректировочного счета-фактуры.
Обратная реализация. Если покупатель успевал принять на учет возвращаемый товар, он имел право отразить возврат как обычную реализацию. При этом он выставлял бывшему продавцу счет-фактуру, зарегистрировав ее в книге продаж. На основании этого счета-фактуры бывший продавец мог принять к вычету НДС по возвращенным товарам.

Последовательность возврата «неугодного» товара, в первую очередь, зависит от причин его возврата. Возврат товара от покупателя может осуществляться в двух случаях:

Купленный товар является надлежащего качества.
Купленный товар не имеет надлежащего качества: выявлен брак, недокомплектованность, несоответствие заказанным параметрам и прочие.

Обратите внимание, возврат товара может осуществляться как до подписания товарной накладной, так и после ее подписания, то есть при смене права собственности.

Так примеру, товар надлежащего качества подлежит возврату только по согласию обеих сторон (п. 1 ст. 450 и п. 4 ст. 453 ГК РФ). То есть в данном случае поставщик с покупателем временно меняются местами. Такой возврат предусматривает выставление счета от имени бывшего покупателя в пользу бывшего поставщика и только на сумму возвращаемого товара.

Уплата налога с возврата денежных средств

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 346.17 НК РФ в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. То есть на сумму возвращаемой предоплаты уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Отметим, что данная норма действует с 1 января 2022 года.

Я как ИП работающий по УСН 6% от дохода, осуществил ч.з. расчетный счет оплату товара. В связи с невозможностью предоставить мне оплаченный товар, клиент возвращает мне на расч. счет полную сумму обратно с формулировкой «Возврат денежных средств». Вопрос: является ли возвращенная сумма доходом поступившим на р.сч. и надо ли мне платить 6% налог с этой суммы?

Отражение в бухгалтерском учете

В случае возврата товара, не оприходованного покупателем, продавец в бухгалтерском учете делает корректировки:

Дт 62 Кт 90 (сторно) — уменьшена выручка от продажи некачественного товара;

Дт 90 Кт 41 (сторно) — уменьшена себестоимость некачественного товара;

Дт 90 Кт 68.2 (сторно) — уменьшен НДС с отгруженного некачественного товара;

Дт 62 Кт 51(50) — покупателю возвращены деньги.

Если возвращается качественный товар, который был принят покупателем на учет, используются проводки:

Дт 41 Кт 60 — продавец принял на учет возвращенный покупателем товар;

Дт 19 Кт 60 — учтен НДС;

Дт 62 Кт 51 — продавец вернул деньги покупателю за возвращенный товар;

Дт 60 Кт 62 — корректировка долга.

Возврат поставщику при усн

В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них. Вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом (отказом)товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п.

4 ст. 172 НК РФ). Так как исключений из общего порядка применения вычетов при возврате товаров лицами, не являющимися плательщиками НДС, не предусмотрено, при возврате такими лицами товаров, как принятых, так и не принятых на учет, следует руководствоваться п. 5 ст. 171 НК РФ. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты.В день возврата товара поставщику 25 апреля 2014 года стороны подписали соглашение о взаимозачете.

Как учитывать возврат денежных средств клиенту при усн доходы

Такие разъяснения даны налогоплательщикам, выбравшим объект налогообложения «доходы». Однако с позицией чиновников можно поспорить. Здесь налогоплательщикам следует обратить внимание на Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.09.2011 N А53-24985/2010. Итак, суть дела такова. Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что убытки за предыдущие налоговые периоды могут учитываться только налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Убыток — это превышение расходов над доходами. «Упрощенец с объектом «доходы», в случае если сумма возвращенных авансов превысила сумму полученных доходов, в налоговой декларации должен поставить прочерк, поскольку фактически доход не получен.

СИТУАЦИЯ 2. Поставщик вернул аванс, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость

денег указано: «в том числе НДС 7,2 тыс. руб.». После возврата части аванса поставщик стал требовать от покупателя-упрощенца счет-фактуру на сумму возвращенных денег с выделением суммы НДС.

Несмотря на то что упрощенец получил деньги по платежному поручению, в котором сумма НДС выделена, оснований для выставления счета-фактуры у него по-прежнему нет.

А поставщику счет-фактура от покупателя (даже если бы тот не был упрощенцем) для вычета авансового НДС вообще не нужен. Поставщик регистрирует в книге покупок свой счет-фактуру, выставленный покупателю при получении аванса. Разумеется, только на ту часть аванса, которая была возвращена.

Мы не советуем упрощенцам идти на поводу у не очень грамотных в налоговом плане поставщиков и выставлять им счета-фактуры с выделенным НДС.

Во-первых, это противоречит налоговому законодательству.

Во-вторых, если такое произойдет, то нужно будет не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура :

уплатить в бюджет указанный в счете-фактуре НДС;
представить декларацию по НДС за квартал, в котором выставлен счет-фактура, причем в электронном виде.

Возвращаем деньги, которые ранее ошибочно признали в доходах в качестве аванса

Деньги, перечисленные вам по ошибке, в том числе и переплату от контрагентов, включать в налоговые доходы и записывать в Книгу не нужноПисьмо Минфина от 11.04.2007 № 03-11-04/2/98. Однако случается, что их все-таки — намеренно или ошибочно — учитывают в доходах в квартале получения как авансы, а возвращают только в одном из следующих кварталов. Что делать в таких случаях?

Оформлять это как возврат аванса и на этом основании уменьшать доходы текущего периода — неправильно. Если вы так сделаете, то можете занизить налоговую базу и недоплатить налог за текущий период. Правильно — оформить исправление ошибочного признания доходов за период получения денег.

Если год, в котором вы получили деньги, еще не закрыт, просто удалите (сторнируйте) из Книги запись о признании ошибочного дохода. Для этого нужно написать бухгалтерскую справку об обнаружении ошибки. И на основании этой справки:

вы ведете бумажную Книгу, вычеркнуть ошибочную запись о доходе, указав дату исправления и заверив его подписью директора и печатьюп. 1.6 приложения № 2 к Приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н;
вы ведете электронную Книгу, продублировать в ней ошибочную запись с минусом, указав текущую дату.

А по итогам года укажите в декларации правильные суммы дохода (без этой суммы).

Если же за год получения денег, ошибочно отраженных в доходах, уже сдана декларация, внести исправления можно так.

Возврат товара поставщику упрощенцем

Оптовик, применяющий ОСНО, иногда сталкивается с «обратной реализацией», когда ранее купленный у него качественный товар возвращают «упрощенцы». Разумеется, от таких покупателей счет-фактуру ждать не приходится. Но можно ли оптовику в этой ситуации принять НДС к Возврат товара поставщику упрощенцем, что для этого надо сделать и как это отразить в бухгалтерском учете? Организация общий режим налогообложения занимается оптовой торговлей косметическими товарами. Товар отгружается по договорам поставки с переходом права собственности в момент отгрузки.

При возврате товара ненадлежащего качества поставщику, применяющему УСН, покупатель не должен выставлять счет-фактуру с выделенным НДС письмо Минфина РФ от 10 ноября г. В письме Минфин России ответил на запрос организации, применяющей общую систему налогообложения, которая приобрела товар у продавца, работающего на УСН. Товар оказался бракованным, и компания решила вернуть его продавцу. Входной НДС, предъявленный продавцом при продаже, организация к вычету не заявляла.

Возврат аванса при УСН. Примеры

Напомним, претензий к качеству товара (материала) у покупателя нет, и он оформляет возврат как обратную реализацию товара.

В налоговом учете возврат отражается независимо от оплаты: в доходах — как выручка от обратной реализации, в расходах — как покупная стоимость товара (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Если деньги за товар еще не перечислены, то покупатель и поставщик заключают соглашение о взаимозачете задолженностей по договорам реализации и возврата (обратной реализации). А так как взаимозачет приравнивается к оплате, задолженность покупателя считается погашенной, а купленный товар оплаченным.

Примечание. Для списания в расходы товар должен быть оплачен и реализован (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если оплата все же произведена, то в момент возврата товара (обратной реализации) покупатель может включить его стоимость в расходы. Получив деньги обратно, следует отразить доход от обратной реализации товара.

И опять у фирм с объектом налогообложения доходы минус расходы доходы будут равны расходам, а у остальных появятся только доходы (по всем статьям таким «упрощенцам» невыгодно не только принимать обратно, но и возвращать товар надлежащего качества).

Пример 9. ООО «Стиль» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. 20 марта 2006 г. общество приобрело без оплаты материалы на сумму 23 600 руб. (в том числе НДС — 3600 руб.). Однако технология изготовления продукции изменилась, и они не были списаны в производство. Общество решило вернуть материалы поставщику. Поставщик согласился, и стороны подписали договор об обратной реализации. 4 апреля ООО «Стиль» вернуло товар. В тот же день было оформлено соглашение о взаимозачете. Отразим выполненные хозяйственные операции в налоговом учете ООО «Стиль».

4 апреля 2006 г., в день подписания соглашения о взаимозачете, отразим доходы от обратной реализации товара в сумме 23 600 руб. В тот же момент можно учесть в расходах стоимость товаров (без НДС) — 20 000 руб. и НДС в сумме 3600 руб. Налогооблагаемая база от данных операций равна 0 руб. (23 600 руб. — 20 000 руб. — 3600 руб.).

Особенности возврата товара с НДС при УСН для ИП

Для ИП (индивидуальных предпринимателей) и компаний, работающих на упрощенной системе, не важно, какой режим использует их партнер. Это не оказывает влияния на учет при УСН

Для компаний, которые функционируют на ОСН, имеет значение, работает ли партнер на упрощенке, платит ли сбор.

Если лицо покупает что-либо у компании на ОСН, то для продавца не важна система обложения партнера. При реализации он начисляет налоги, а покупатель учтет товары по правилам на упрощенке. Сложности появляются при возвращении объекта, который принимался к учету. Эта операция имеет название обратной реализации.

Так как право собственности перешло покупателю, при возврате оно возвращается продавцу. У последнего возникает покупка продукта, а у покупателя – продажа. Тогда продавцу было бы более выгодно купить товар с налогом, чтобы поставить его к вычету. Но, так как упрощенец не платит сбор, продавец на ОСН может выписать корректировочную СФ, где отражена разница, на которую снизилось количество продукции и цена, сумма входного сбора.

Покупка товара в 2021 – возврат в 2021: как быть с НДС

Если кратко, то возврат товаров, купленных в 2021 году со ставкой 18%, надо будет производить посредством корректировочных счетов-фактур со ставкой 18%. Основанием для этой операции будет письмо ФНС России «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период» от 23.10.2020 N СД-4-3/ Теперь рассмотрим подробнее применение НДС продавцом и покупателем при возврате товаров с 1 января 2021 года.

Поэтому при возврате с 1 января 2021 года всей партии или части товаров (как принятых, так и не принятых на учет покупателями), продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость возвращенных товаров независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2020 или с указанной даты. При этом, если в графе 7 счета-фактуры, указана налоговая ставка 18%, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры к этому счету тоже указывается НДС 18%.

Предприниматель (УСН с объектом «доходы минус расходы») перечислил излишнюю сумму по договору купли-продажи, договорные отношения прекращены. ИП написал письмо с просьбой о возврате денежных средств в связи с расторжением договора и наличием переплаты. Должен ли ИП включить в налогооблагаемый доход возвращаемые денежные средства?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Индивидуальный предприниматель может не учитывать в составе доходов при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы переплаты, возвращенные поставщиком, но только в том случае, если эти такие суммы ранее (при их выплате поставщику) не были учтены в составе расходов.

Обоснование вывода:

В соответствии с пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, не учитываются доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ.

Суммы, излишне уплаченные поставщику и впоследствии возвращенные организации, в ст. 251 НК РФ прямо не предусмотрены.

В письме Минфина России от 24.05.2005 N 03-03-02-04/1/128 разъяснено, что, если уплаченные продавцам (подрядчикам, исполнителям) товаров (работ, услуг) суммы авансов и предоплаты были учтены в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, возвращенные суммы авансов и предоплаты должны учитываться налогоплательщиком при налогообложении в составе доходов.

Если уплаченные продавцам (подрядчикам, исполнителям) товаров (работ, услуг) суммы авансов и предоплаты не учитывались в составе расходов при определении налоговой базы, то и возвращенные суммы авансов и предоплаты не должны учитываться в составе доходов налогоплательщика.

Таким образом, индивидуальный предприниматель может не учитывать в составе доходов при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, суммы переплаты, возвращенные поставщиком, но только в том случае, если эти суммы ранее (при их выплате поставщику) не были учтены в составе расходов.

Аналогичный вывод сделан в письмах Минфина России от 16.06.2010 N 03-11-06/2/93, от 12.12.08 N 03-11-04/2/195, от 02.04.07 N 03-11-04/2/75, от 08.02.2007 N 03-11-05/24.

Подтверждением того, что денежные средства были перечислены ошибочно, может служить письмо, направленное Вашему контрагенту с просьбой вернуть ошибочно перечисленную на его расчетный счет сумму, а также акт сверки взаимных расчетов. При возврате денег в поле платежного поручения «Назначение платежа» контрагенту необходимо указать «Возврат ошибочно перечисленной суммы».

С другой стороны, у упрощенца-продавца может возникнуть совершенно неприятная ситуация.

Как упредить действия банка/налоговой по выявлению возможно неуплаченного налога?

Это только один из сложных вопросов, возникающих в работе ООО и ИП.

Подробнее

Ранее существовало два способа оформления возврата товара.

Возврат на основании корректировочного счета-фактуры. Если покупатель не успевал принять на учет возвращаемый товар, то продавец выставлял ему корректировочный счет-фактуру на разницу, равную стоимости возвращенного товара или его части. НДС по возвращенным покупателем товарам, продавец принимал к вычету на основании этого корректировочного счета-фактуры.
Обратная реализация. Если покупатель успевал принять на учет возвращаемый товар, он имел право отразить возврат как обычную реализацию. При этом он выставлял бывшему продавцу счет-фактуру, зарегистрировав ее в книге продаж. На основании этого счета-фактуры бывший продавец мог принять к вычету НДС по возвращенным товарам.

Купленный товар является надлежащего качества.
Купленный товар не имеет надлежащего качества: выявлен брак, недокомплектованность, несоответствие заказанным параметрам и прочие.

ВОЗВРАТ ТОВАРОВ – ЭТО…

Говорить о возврате товаров можно, если возврат производится в соответствии с требованиями законодательства, то есть в результате несоблюдения поставщиком условий договора. Например, если он поставил некачественный, некомплектный товар и т. п.2 В этих случаях покупатель имеет право отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной сумм (далее будем называть все эти случаи «возвратом некачественного товара»). Если поставщик исполнил свои обязательства надлежащим образом, нормы ГК РФ не позволяют покупателю отказываться от поставленного качественного товара3. Исключение сделано только для розничной торговли, где возможность вернуть качественный товар прямо предусмотрена ГК РФ и Законом «О защите прав потребителей»4.

ТОВАР, ПРИНЯТЫЙ К УЧЁТУ ВОЗВРАЩАЕТ ПЛАТЕЛЬЩИК НДС

При обнаружении дефектов в полученном товаре покупатель составляет акт и направляет продавцу претензию. Сам возврат товара может быть оформлен товарной накладной с о.

Покупатель отражает реализацию товаров:

Дт 62 Кт 90 — на сумму выкупа с НДС;
Дт 90 Кт 41 — на стоимость возвращаемых товаров;
Дт 90 Кт 68 — на сумму НДС.

Продавец, соответственно, приходует эти товары у себя в учете:

Дт 41 Кт 60 — на стоимость возврата (выкупа);
Дт 19 Кт 60 — на сумму НДС;
Дт 68 Кт 19 — НДС к вычету.

Порядок возврата товара продавцу с НДС от покупателя без НДС, который находится на упрощенной системе налогообложения, то есть является не плательщиком НДС, зависит от двух причин:

товар возвращается целиком;
товар возвращается частично.

Оформление возврата товара целиком осуществляется продавцом в книге учета покупок путем регистрации выписанного им ранее счета-фактуры. Регистрация осуществляется на дату получения документов от покупателя и самого товара.

В случае возврата товара частями от покупателя-неплательщика НДС, продавец обязан оформить корректирующий счет-фактуру. Сумма корректировочного счета-фактуры должна соответствовать сумме возврата товара от покупателя.

Если же товар был отпущен без предоставления счета-фактуры, то есть путем использования ККТ, то продавец обязан вернуть деньги покупателю путем занесения данных в книгу покупок, а именно реквизиты РКО. Кроме того, продавец обязан оформить приход возвращенного товара.

Возврат оплаты от поставщика при усн

5 ст. 454 ГК РФ). Согласно пункту 1 статьи 467 ГК РФ, если по договору купли-продажи передаче подлежат товары в определенном соотношении по видам, моделям, размерам, цветам или иным признакам (ассортимент), продавец обязан передать покупателю товары в ассортименте, согласованном сторонами. На основании пункта 1 статьи 468 ГК РФ при передаче продавцом предусмотренных договором купли-продажи товаров в ассортименте, не соответствующем договору, покупатель вправе отказаться от их принятия и оплаты, а если они оплачены – потребовать возврата уплаченной денежной суммы. Согласно пункту 2 статьи 468 ГК РФ, если продавец передал покупателю наряду с товарами, ассортимент которых соответствует договору купли-продажи, товары с нарушением условия об ассортименте, покупатель вправе по своему выбору:

Пример 1. Аванс и возврат в течение одного отчетного месяца

25 февраля 2014 г. компания «Столы и стулья», в нашем случае Исполнитель, заключила с организацией «Шторы и портьеры», то есть Заказчиком, договор на продажу неких товаров при условии внесения 100% задатка.

23 марта фирме «Столы и стулья» «Шторы и портьеры» перечислили полагающуюся предоплату в размере 70 тыс.руб. Как и полагается, она была учтена в налоговой базе как доход за первый квартал. Но 29 марта фирма «Столы и стулья» вынуждены были вернуть данный задаток, поскольку по взаимному соглашению сторон, договор был расторгнут.

Теперь бухгалтер компании «Столы и стулья» должен отразить данный факт в книге доходов и расходов. В 1 раздел книги, в 4 графу он должен внести сумму возвращенной предоплату с минусовым значением.

Поскольку вся эта операция произошла в одном квартале, то есть в одном налоговом периоде, то на размер авансового платежа, она не влияет никаким образом. А раз так, то и налог в государственную казну с этой предоплаты платить не нужно.