Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «В какой срок выставляется счет-фактура после отгрузки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Помимо подтверждения отгрузки товара, счёт-фактура нужен при подтверждении суммы НДС как по реализации товаров (услуг), так и входящего НДС для доказательства права на налоговый вычет в целях избежания двойного налогообложения.
Для чего нужен счёт-фактура
При оплате сделки продавец начисляет налог на добавленную стоимость. Покупатель регистрирует счёт-фактуру как подтверждение уплаты НДС в специальной книге. На основании этого документа он заполняет соответствующие показатели в декларации по НДС. По закону покупатель имеет право на налоговый вычет по НДС (ст. 169 НК РФ), если документы составлены правильно.
Иногда НДС не начисляется, например, для предпринимателей, работающих по системе УСН. Но несмотря на это, покупатель может попросить продавца выставить ему счёт-фактуру, пусть даже без НДС.
Электронный счет-фактура – юридический оригинал
Счет-фактура, выставленный (полученный) в электронном формате, не является копией своего отпечатанного прототипа. Его отправка и получение – акт, имеющий самостоятельную юридическую значимость, поскольку это отражает специально созданная законодателями нормативная база. Для него характерны те же особенности, что и для документа в бумажной форме, а именно:
- данные и реквизиты организации;
- сроки выставления (на сегодня составляют 5 дней);
- обязательное визирование руководством или другим лицом, имеющим такое право;
- регистрация в учетных документах (журнале, книге покупок и продаж и т.п.);
- обязанность хранения на протяжении 4 лет (естественно, в виде файла);
- является основанием для вычетов по налогу на добавленную стоимость.
Оформить и выставить счет-фактуру необходимо в течение 5 календарных дней с отгрузки продукции или оказания услуг. Для авансовых платежей правило такое же, но отсчитывать эти пять дней уже нужно с момента получения оплаты в счет будущих поставок.
И хотя штрафы за нарушение срока предоставления данного документа не предусмотрены, задержка может привести к нарушениям налогового законодательства и вызвать проверку или сложности при аудите компании. Поэтому рекомендуется всегда соблюдать сроки и вести корректный и точный учет своих операций.
Когда счет-фактура не требуется
Счет-фактуру не нужно выставлять, если операция не облагается НДС – например, не является объектом НДС, освобождена от уплаты налога, либо компания применяет спецрежимы налогообложения: УСН или ЕСН. Если такой продавец все-таки ошибочно выставляет счет-фактуру, значит, покупатель обязан подать декларацию по НДС и заявить сумму к вычету.
Нюансы порядка выставления счетов фактур
Порядок выставления счетов фактур дает возможность единожды предъявлять этот документ в случаях, если в течение пяти календарных дней одному и тому же контрагенту была осуществлена поставка нескольких партий продукции, хотя на протяжении месяца бесперебойных поставок не было. То есть получается, что если срок в пять дней с момента первой отгрузки товара не пропущен, то на данный срок разрешается выставлять один счет фактуру. Но при этом в договоре должны быть предусмотрены каждодневные многоразовые поставки продукции на реквизиты одного и того же покупателя.
Бывают случаи, иногда отгрузка проводится раньше, чем осуществлена проплата за нее, тогда встает вопрос: «Когда выставляется счет фактура?». В этой ситуации документ должен предъявляться на протяжении пяти календарных дней, которые отсчитываются с момента отгрузки продукции. Согласно п.3 ст. 168 НК РФ, не имеет значения день, в который перешло право собственности покупателю.
Что касается произведенных работ и услуг, то нельзя предъявить счет фактуру по услугам до того времени, пока они не будут оказаны. Но только не тогда, когда предприятие-покупатель проводит предварительную оплату за выполнение работ (услуг).
Аргументами, которые позволят предприятию-продавцу выставить счет фактуру до факта оказания услуг (в момент подписания договора) и при отсутствии авансового платежа является, те что у предприятий-поставщиков сроки предъявления данной документации не имеют принципиальных значений.
Одновременное получение счета фактуры покупателем служит обязательным условием для вычитания НДС, то есть досрочное получение не влияет на выполнение данного условия.
Какие ошибки в счете-фактуре препятствуют вычету НДС
письме Минфина России от 25 апреля 2018 г. N 03-07-14/27843
Отключить
При этом Минфин не считает неправильными счета-фактуры, в которых есть сокращения элементов адреса, например: область — обл.; город — г.; улица — ул.; дом — д.
Если в адресе вообще не указаны слова «улица», «дом» и т.п., эта погрешность тоже допустима.
Бывает, что названия улиц пишут сокращенно, хотя в госреестре они указаны полностью. Например: «Большая Дмитровка» пишут в счете-фактуре как «Дмитровка Б.», а «Двадцати шести бакинских комиссаров» — «26-ти бакинских комиссаров». Минфин разъяснял, что этом нет ничего страшного. Считаем, что в обратной ситуации — использование полного названия улиц вместо сокращенного — тоже можно обойтись без исправлений.
Если адрес написан строчными буквами вместо заглавных или и строчными, и заглавными, вносить исправления в такой счет-фактуру не обязательно.
Отключить
Таким образом, Минфин и ФНС России в течение этого года выпустил ряд писем, которые должны помочь организациям в их работе. На более интересных мы остановились в данной статье. Применение в своей работе данных разъяснений поможет бухгалтерам лишний раз не ошибаться при составлении счетов-фактур, а также при принятие их к вычету. Ведь как мы с вами знаем, ошибка в счете-фактуре, это подарок для налогового инспектора и как следствие снятие вычета НДС и доначисления налога и начисление пеней.
Корректировочный счет-фактура — это документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету, который составляется при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
Срок выставления корректировочного счета-фактуры определен пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ):
«При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 настоящего Кодекса.»
В пункте 10 статьи 172 НК РФ указано:
«10. Вычеты суммы разницы, указанной в пункте 13 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном пунктами 5.2 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.»
То есть, корректирвочный счет-фактура составляется не позднее 5-ти календарных дней с даты составления документа об изменении стоимости.
Правила исчисления сроков для налогообложения определены статьей 6.1. НК:
Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (п. 2).
В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7).
Пример
Продавец реализовал покупателю товар 10 февраля и выставил 15 февраля покупателю счет-фактуру. 10 марта продавец и покупатель подписали дополнительное соглашение об уменьшении цены на товар.
Течение срока выставления корректировочного счета-фактуры начинается на следующий день от даты подписания дополнительного соглашения, то есть с 11 марта (п. 2 ст. 6.1. НК).
Продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру не позднее 15 марта (5 дней, начиная с 11 марта).
Если 15 марта – нерабочий день, то крайний срок выставления счета-фактуры — ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1. НК).
Нарушение срока выставления корректировочного счета-фактуры
На практике нередко продавец выставляет корректировочный счет-фактуру с нарушением 5-ти дневного срока. Ответственности для продавца законодательством не предусмотрено.
Контролирующие органы разъясняют, что покупатель вправе принять к вычету НДС, по счету-фактуре, составленном продавцом с нарушением срока:
Письмо Минфина России от 25.04.2018 N 03-07-09/28071
Письмо Минфина России от 23.12.2016 N 03-03-06/3/77429
Письмо Минфина России от 25 января 2016 года № 03-07-11/2722
На мой взгляд, эти разъяснения могут применяться и относительно корректировочного счета-фактуры, так как ситуация с корректировочным счетом-фактурой аналогична.
Когда сделка оплачивается, то продавец начисляет налог на добавленную стоимость. СФ будет рассматриваться в качестве подтверждения операции по оплате изделий, это регистрируется в специализированной книге. На основании полученной счет-фактуры будут заполнены соответствующие данные в декларации.
Если во всех бумагах нет ошибок и все сделано корректно, то покупатель получает возможность запросить налоговый вычет по данной статье.
Бывают ситуации, когда НДС не будет начисляться. Например, без этого обходятся предприниматели, которые трудятся по системе УСН. Но довольно часто, не глядя на эти обстоятельства, покупающая сторона просит, чтобы ему выдали СФ, даже если в нем не будет прописан НДС.
Конечно, это не обязательство, которое должен выполнить продавец. Но обычно они идут навстречу и оформляют СФ. Единственная особенность – в документе сразу прописывают, что покупка была без налога на добавленную стоимость. Соответственно, эта строчка в бланке останется пустой.
Важный нюанс – если продающая сторона не является плательщиком НДС, то ей нельзя ставить в этом поле 0%. Это отдельная категория предприятий, к которой неплательщики не относятся. Даже 0% является реальной ставкой, на которую эти фирмы не имеют права. Если необходимо что-то вписать, то лучше указать «Без НДС». Это будет правдой и не сделает документ недействительным в отличие от 0%.
Если же вписать несоответствующие данные, то для получателя бумаги это станет проблемой. Проверяющие органы выписывают штраф или начисляют все стандартные 18-20%.
Ответственность за нарушение сроков выставления счет-фактуры
Для того чтобы исключить различные проблемы и недопонимания, необходимость решать проблемы в судебном порядке обеим сторонам договора необходимо знать некоторые особенности и рекомендации по оформлению счет-фактуры.
Стоит отчетливо понимать, что законодательно нет никаких штрафов или ответственности за несоблюдение строгих сроков предоставления счета. Но эта операция является обязательной, для того чтобы покупателем была использования возможности вычета НДС.
При этом если счет, был выдан заранее, этот факт никак не отразится на выполнении вычета НДС. Документ будет считаться активным, даже если был оформлен до предоставления товара или услуги. Все подобные характеристики прописаны в налоговом законодательстве.
При ситуации, когда дата, указанная на документах предшествует моменту отгрузки, это не является ошибкой или нарушением, согласно статьям кодекса и даже в арбитражном суде не будет причиной для отказа вычета.
Штраф может быть наложен налоговой службой, в случае если счета вовсе отсутствуют, или вовремя не предоставлены, нет соответствующих занесений в регистрационную книгу.
В случае если сроки предоставления счетов будут сдвинуты по определенному налоговому периоду, тем не менее, инспекторы налоговой службы могут наложить штраф. Это может касаться ситуаций, когда документ был оформлен в конце текущего периода, а товар предоставлен в начале следующего – это чаще всего считается нарушением. В такой ситуации штраф может составлять не менее 10 000 рублей, при таком же повторном нарушении сумма штрафа будет увеличен до 30 000 рублей.
Помимо этого, некоторые «нечистые на руку» предприниматели, используют ситуацию с невыставлением счетов для того чтобы впоследствии снижению суммы налоговой базы НДС. В такой ситуации штраф будет равняться 20% от долга либо не менее 40 000 рублей. Все суммы штрафов предусмотрены и прописаны в налоговом кодексе, в специальных статьях с которыми можно ознакомиться на официальных ресурсах.
Ответственность за нарушение сроков
Как видим, возможны ситуации, когда покупателю позволительно нарушить срок выписки счета. Возникает вопрос: какая ответственность предусмотрена для исполнителя (продавца) в случае, когда срок выставления счета-фактуры нарушен? Согласно законодательству, какую-либо ответственность Вы в данном случае не несете. Но возможны варианты. К примеру, если Вы нарушили срок и выписали документ в последующем налоговом периоде, то ФНС вправе Вас оштрафовать за отсутствие выписанного счета. Сумма штрафа – 10.000 руб. Если налоговая обнаружит просрочку в нескольких налоговых периодах, то сумма штрафа возрастает до 30.000 руб. В случае, если просрочка (невыставление) счета привела к занижению налоговой базы, то Вам грозит взыскание в сумме 20% от невыплаченного налога или минимум 40.000 руб. штрафа.
Пример №4.
23.06.16 АО «Фаворит» отгрузил партию стульев магазину «Мебель Плюс». Срок выписки счета был нарушен и «Фаворит» выписал документ не 28.06.16, а 02.07.16. Так как счет был выписан не во 2, а в 3 квартале 2016, имело место нарушение выписки счета в налоговом периоде. При проверке был установлен данный факт. Налоговая признала данный счет невыставленным и обязала «Фаворит» выплатить штраф в размере 10.000 руб.
Однако существуют некоторые исключения, когда счет-фактура может быть выставлена позже. Например, если весь товар не был передан покупателю или услуга еще не полностью выполнена, счет-фактуру можно выставить после окончания передачи товаров или после выполнения услуги.
В случае, когда стороны договорились о предоплате или авансе, счет-фактуру можно выставить после получения оплаты. В таких случаях счет-фактура должна быть выставлена не позднее 5 дней с момента получения предоплаты или аванса.
Если срок выставления счета-фактуры не соблюдается, взаимные расчеты между продавцом и покупателем могут быть осложнены. Возникает риск невозможности списания налогового кредита по счетам-фактурам, а также наложение штрафных санкций со стороны налоговых органов.
Поэтому для бизнеса важно внимательно отслеживать сроки выставления счетов-фактур после отгрузки товаров или оказания услуг. Это позволит избежать неприятных последствий и обеспечить гладкость взаимных расчетов. Соблюдение законодательства РФ в этой сфере является важным аспектом, который помогает развитию бизнеса и поддержанию хороших отношений с партнерами.
Обязательные условия срока выставления счет-фактуры
Согласно действующему законодательству, счет-фактура должна быть выставлена не позднее 5 рабочих дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Этот срок является обязательным и должен быть соблюден как продавцом, так и покупателем.
При выставлении счет-фактуры необходимо учесть следующие условия:
| Условие | Требование |
|---|---|
| Доставка товаров | Счет-фактура должна быть выставлена не позднее 5 рабочих дней со дня отгрузки товаров или передачи товаров покупателю в случае, когда доставка товаров осуществляется продавцом. |
| Оказание работ, услуг | Счет-фактура должна быть выставлена не позднее 5 рабочих дней со дня выполнения работ или оказания услуг. |
| Несколько отгрузок товаров | Если товары отгружаются несколькими партиями, счет-фактура должна быть выставлена по итогам каждой отгрузки с учетом срока, указанного выше. |
Несоблюдение указанных условий может привести к недействительности счета-фактуры, а также к возможным финансовым и уголовным санкциям.
Важность своевременного выставления
Скорость выставления счет-фактуры имеет непосредственное влияние на финансовую составляющую компании. Она определяет сроки поступления денежных средств от покупателей и влияет на ликвидность предприятия. Чем быстрее покупатели получат счет-фактуру, тем скорее начнется процесс оплаты товара и услуги.
Важным аспектом является также соблюдение законодательства. Каждая страна устанавливает свои правила и сроки для выставления счет-фактуры. Например, в России выставление счет-фактуры осуществляется в течение 5 дней с момента передачи товаров или оказания услуги, иначе организация рискует не получить возмещение НДС.
Одним из основных преимуществ своевременного выставления счет-фактуры является улучшение взаимоотношений с клиентами. Компания, соблюдающая установленные сроки, строит доверительные отношения с покупателями, демонстрирует свою надежность и профессионализм.
В целом, важно понимать, что своевременное выставление счет-фактуры необходимо для обеспечения финансовой устойчивости и успешной работы предприятия.
Возможные последствия задержки
1. Нарушение сроков оплаты
Если счет-фактура не был выставлен своевременно, это может привести к задержке оплаты со стороны покупателя. Для продавца это означает, что он не получит деньги за товар или услуги вовремя, что может ухудшить его финансовое состояние.
2. Усложнение бухгалтерского учета
Задержка в получении счета-фактуры может усложнить бухгалтерский учет у обоих сторон сделки. Продавец может столкнуться с проблемами при отражении доходов и учете НДС, а покупатель может испытывать сложности с учетом расходов и получением НДС.
3. Возможные штрафы и санкции
В некоторых случаях задержка выставления счета-фактуры может являться нарушением законодательства и правил ведения бизнеса. В результате, продавец и покупатель могут столкнуться с штрафами или санкциями со стороны контролирующих органов.
4. Ухудшение деловой репутации
Если продавец регулярно задерживает выставление счетов-фактур, это может привести к ухудшению его деловой репутации. Задержки в оплате и непрофессиональные отношения со стороны продавца могут вызывать недоверие у покупателей и отрицательные отзывы о его компании.
5. Возможные правовые споры
Если счет-фактура не был выставлен или получен вовремя, это может вести к правовым спорам между продавцом и покупателем. Возможно потребуется обращение в суд для разрешения конфликта, что приведет к дополнительным затратам и потерям времени для обеих сторон.
Итак, задержка в выставлении счета-фактуры после отгрузки может иметь серьезные негативные последствия для обоих сторон сделки. Поэтому важно следить за соблюдением сроков и правильно организовывать бухгалтерский учет, чтобы избежать подобных проблем.