Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Может ли налоговая обнулить декларацию по НДС самостоятельно». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Специалисты Налоговой службы рассуждают следующим образом. Подавая декларацию, налогоплательщик должен подтвердить полноту и достоверность данных, которые в ней отражены. Сделать это может предприниматель, директор компании либо лица, которых они уполномочили.
Когда декларацию могут аннулировать
Если же декларация подписана кем-то иным, сведения в ней достоверными считать нельзя. Соответственно, принят такой отчет быть не может. При этом определять, уполномоченное ли лицо подписало декларацию, будут сами проверяющие.
Для аннулирования декларации есть 5 оснований:
- Руководитель налогоплательщика не подписал декларацию сам и не сдал ее в ИФНС, а также не выдал доверенность уполномоченному лицу на эти действия. И вообще, он не принимал участия в деятельности организации.
- Руководитель выдал доверенность либо подписал декларацию сам, однако он был дисквалифицирован.
- Декларация была подана субъектом после ликвидации либо прекращения деятельности ИП.
- Лицо, которое подписало декларацию (директор либо тот, на которого он выдал доверенность), является недееспособным, умершими либо без вести пропавшими.
- Подписавшее декларацию лицо на указанную в отчете дату находилось в местах лишения свободы.
Уточнёнка по НДС должна сдаваться строго в электронном виде и по той же форме, что и первичный отчёт. С 2015 года действует форма декларации, утверждённая указанным выше Приказом № ММВ-7-3/558@. Последние изменения в неё были внесены 24.12.2021 года.
Подавать уточнёнку по НДС нужно в инспекцию по месту регистрации налогоплательщика. Правило действует и в том случае, если корректировка относится к прошлым периодам, в течение которых он обслуживался в другой ИФНС. В поля такой декларации, в которых требуется указать ОКТМО, нужно вписать код прежней инспекции.
Определённых сроков для направления в налоговый орган декларации по НДС законом не установлено. Но при выявлении ошибки, которая привела к занижению налога, будет разумно исправить её и сообщить об этом как можно скорее. Ведь как мы уже отметили, если налоговая инспекция обнаружит нарушение первой, последует штраф.
Уточнёнку по НДС к уменьшению имеет смысл подавать не далее, чем за три предшествующих года. Это связано с тем, что переплата по налогу может быть возвращена только за этот срок. Впрочем, иногда удаётся добиться возмещения налогов за более ранние периоды, но только через суд.
Если в рамках камеральной проверки инспекция затребовала пояснения, а налогоплательщик счёл необходимым вместо этого представить уточнённую декларацию, то ему следует уложиться в 5 рабочих дней. Именно столько отводится Налоговым кодексом (пункт 3 статьи 88) для того, чтобы направить ответ на требование ФНС.
Может ли налоговая обнулить декларацию по НДС
10 июля 2021 года Налоговой службой было выпущено письмо по вопросу профилактики нарушений налогового законодательства, где было предложено определиться заранее с такими компаниями и предпринимателями, которые декларации по НДС и налогу на прибыль предоставляют подписанными фиктивными директорами.
Разберемся с тем, законны ли действия налоговиков. Такая процедура, как отказ в приеме декларации, подписанной не установленным лицом не закреплена в ни в одном законодательном акте. Однако, налоговые органы применяют ее уже около года. Помимо этого, они также обнуляют (аннулируют) декларации по НДС, если обнаруживают в них несоответствия по налогу между контрагентами. То есть они просто не признают информацию, которая содержится в декларации. В этом случае налогоплательщику остается только обращаться в налоговую с выяснением причин произошедшего. Следствием аннулирования декларации будет потеря времени на доказательства своей правоты, либо обязанность по доплате налога в бюджет. От налоговиков подобная практика должна будет исходить ежеквартально и ежегодно, соответственно по НДС и налогу на прибыль (
Что будет при обнаружении негативных признаков
Если компания соответствует ряду негативных критериев, назначается ее проверка. В частности, проводятся эти мероприятия:
- Вызов директора или предпринимателя на допрос. В процессе руководителя попросят объяснить все обнаруженные странности.
- Осмотр помещений. В процессе могут удостовериться, к примеру, в достоверности адреса регистрации.
- Отправка запросов в банк. Налоговая имеет право отправить в банк запрос о том, кто именно пользуется банковскими услугами. В частности, кто открывает р/с, снимает деньги.
- Отправка запроса в удостоверяющий центр. Этот центр занимается выдачей ключей для электронной подписи. Налоговая запрашивает у него документы, подтверждающие, кто именно взаимодействует с учреждением.
Проверка требуется для подтверждения того, что компания является однодневкой.
Последствия аннулирования декларации
На завершающем этапе (после отображения декларации в соответствующем реестре и признания ее недействительной) все начисления по аннулированной декларации сторнируются в карточке расчетов с бюджетом.
В комментируемом письме сказано, что если аннулирована исходная декларация, то по истечении 10 дней с момента отправки налогоплательщику уведомления ИФНС сможет заблокировать его банковский счет на основании подпункта 1 пункта 3 статьи НК РФ. Если же отозвана уточненная декларация, блокировки не будет. В этом случае актуальной станет предыдущая «уточненка», а при ее отсутствии — исходная декларация. Авторы письма умолчали о том, будут ли инспекторы в случае отзыва деклараций штрафовать налогоплательщиков на основании статьи 119 НК РФ за несданную отчетность. Можно лишь предположить, что налогоплательщику, у которого аннулирована декларация, грозит то же наказание, что и в случае настоящего (а не инициированного налоговиками) непредставления отчетности.
Может ли налоговая обнулить декларацию по НДС
10 июля 2022 года Налоговой службой было выпущено письмо по вопросу профилактики нарушений налогового законодательства, где было предложено определиться заранее с такими компаниями и предпринимателями, которые декларации по НДС и налогу на прибыль предоставляют подписанными фиктивными директорами.
Разберемся с тем, законны ли действия налоговиков. Такая процедура, как отказ в приеме декларации, подписанной не установленным лицом не закреплена в ни в одном законодательном акте. Однако, налоговые органы применяют ее уже около года. Помимо этого, они также обнуляют (аннулируют) декларации по НДС, если обнаруживают в них несоответствия по налогу между контрагентами. То есть они просто не признают информацию, которая содержится в декларации. В этом случае налогоплательщику остается только обращаться в налоговую с выяснением причин произошедшего. Следствием аннулирования декларации будет потеря времени на доказательства своей правоты, либо обязанность по доплате налога в бюджет. От налоговиков подобная практика должна будет исходить ежеквартально и ежегодно, соответственно по НДС и налогу на прибыль (
Что делать если аннулировали декларацию по НДС
В первую очередь следует помнить, что аннулирование декларации налоговиками происходит исключительно по внутренней инструкции, то есть относительно налогового законодательства обнуление декларации налоговиками не рассматривается. Однако, проблем с налоговой это не отменяет. Для того, чтобы предотвратить последствия аннулирования, налогоплательщику следует заранее обезопасить себя. Для этого он может лично встретиться с контрагентом до совершения сделки, а также запросить его документы. То есть налогоплательщику лично стоит убедиться в том, что контрагент, с которым он заключает сделку не является фирмой-однодневкой, а его руководитель – номинальным директором.
Важно! Следует помнить о том, что под камералку декларация по НДС попадает ежеквартально, а значит получать информацию о налогоплательщике нужно регулярно, постоянно обновлять ее.
Если по мнению налогоплательщика аннулирование декларации является необоснованным, он вправе обратиться в суд. Кстати подобные иски уже имели место и они имели положительный результат (решение суда Томской области №67-8529/2017 от 23.01.2022).
Что будет при обнаружении негативных признаков
Если компания соответствует ряду негативных критериев, назначается ее проверка. В частности, проводятся эти мероприятия:
- Вызов директора или предпринимателя на допрос. В процессе руководителя попросят объяснить все обнаруженные странности.
- Осмотр помещений. В процессе могут удостовериться, к примеру, в достоверности адреса регистрации.
- Отправка запросов в банк. Налоговая имеет право отправить в банк запрос о том, кто именно пользуется банковскими услугами. В частности, кто открывает р/с, снимает деньги.
- Отправка запроса в удостоверяющий центр. Этот центр занимается выдачей ключей для электронной подписи. Налоговая запрашивает у него документы, подтверждающие, кто именно взаимодействует с учреждением.
Проверка требуется для подтверждения того, что компания является однодневкой.
В частности, проверка показала, что после введения обязанности электронной подачи декларации по НДС, некоторые налогоплательщики обернули в свою пользу возможность ее корректировки. С одной стороны, этот инструмент позволяет оперативно представить уточненную декларацию в случае обнаружения ошибок, с другой стороны, он сам стал инструментом мошеннической схемы по снижению налоговых обязательств.
Появилась новая схема — так называемый «массовый подписант», когда один человек, имеющий ключ электронной подписи, подает налоговые декларации за нескольких налогоплательщиков. К примеру, один из таких граждан представил в налоговые органы 1 713 актуальных деклараций по НДС за 1 055 налогоплательщиков. Из этих документов 589 — уточненные декларации с номерами корректировок 99 или 999.
«Сначала подается первичная декларация, в которой заявлен и начислен НДС к уплате. Потом следует уточненная декларация с номером корректировки 99 или 999, которая обнуляет суммы налога, начисленные к уплате. А следующая декларация уже с номером корректировки 1 принимается налоговым органом, но не отражается в лицевом счете налогоплательщика. Поскольку идет не в порядке очередности», — пояснил схему аудитор Счетной палаты Сергей Штогрин. И добавил, что в соответствии с действующим порядком, установленным ФНС, номер корректирующей декларации не может быть меньше номера предыдущей.
Кейс клиента: налоговая обнулила декларации по НДС и хочет уплаты налогов
Представьте себе эмоции собственника, который узнал, что налоговая откатила декларации и теперь ты должен в бюджет много денег. Обычно это смесь из непонимания, раздражения и отчаяния. Мы знаем, потому что переживали несколько таких ситуаций с нашими клиентами.
На этой неделе мы консультировали нашу коллегу, бухгалтера, по аналогичной ситуации. Компания в 2020 году выяснила, что были обнулены декларации по НДС за 2018 и 2019 годы. Предположительно все декларации обнулила сама налоговая. К 2022 году ситуацию так и не прояснили, и сейчас на счетах у компании числится переплата по НДС в несколько миллионов с 2018 года. Однако вернуть деньги или зачесть их в счет уплаты будущих налогов контроллеры отказываются, ссылаясь на истечение срока в три года.
Налоговая хочет, чтобы компания повторно сдала корректировочные декларации по НДС и повторно заплатила налоги.
Декларация контрагента аннулирована: что делать
На мой взгляд, этот совет подходит лишь в некоторых случаях и, полагаю, что сменой фиктивного директора – тут не обойдется. Скажу сразу, что каждую ситуацию надо анализировать отдельно. Если аннулировали декларацию у контрагента первого звена, то ситуация неприятная и это будут ваши риски и последствия. Если обнаружились проблемы с декларациями 2-3 звена и далее, то тогда вы имеете основания сообщить налоговикам, что это не ваши проблемы и пусть ищут «плохишей» и деньги среди этих компаний. По сути, процедура по аннулированию деклараций – укладывается в общий тренд поиска транзитеров и выгодоприобретателей, которых налоговая должна отыскать в цепочке контрагентов, если обнаружены сомнительные сделки и разрывы по НДС.
Полагаю, что этим письмом в самое ближайшее время будет внесено очень большое разнообразие и в без того сложную жизнь налогоплательщика, что приведет к новым препятствиям к получению вычетов по НДС.
Вспомнилось мне, как на конференции «Ведомостей» Даниил Егоров, заместитель главы ФНС и автор рассматриваемого нами письма посетовал, что информационные возможности ФНС (имея ввиду и АСК НДС) опережают налоговое законодательство в нашей стране. А это существенно тормозит процессы развития экономики. Полагаю, что такое письмо и действия налоговой службы за последний год – это не только опережение законодательства, но и неучитывание того, как вообще развивается и работает бизнес в нашей стране.
Государство дало полный карт-бланш фискальной службе. В ситуации, когда нашему государству нужны деньги, оно их берет. Любыми способами. Что-то мне подсказывает, что мы еще увидим новые письма и инструкции ФНС, которые будут идти в разрез с «отстающим» и не очень продвинутым Налоговым кодексом, но поразительным образом, эти нововведения буду срабатывать на повышение бюджетных поступлений от бизнеса.
Правовая сущность корректировки
Это делается в любом случае, но ФНС интересует, чтобы уточнения были внесены при обнаружении факта неотражения или неполного отражения данных, а также ошибок, приводящих к занижению налога.
Плательщик налогов может представить налоговикам ещё и уточненную декларацию при обнаружении недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению налога, подлежащего уплате. Уточненная декларация в таком случае не считается представленной с нарушением срока, даже если с внесением изменений плательщик вышел за его пределы.
На основе данных из уточненных деклараций налоговая инспекция в карточке расчетов плательщика с бюджетом должна скорректировать суммы налогов, которые необходимо оплатить. Если им подаётся исправленная декларация, в которой указан размер налога к доплате, инспекторы ФНС вправе на разницу выставить требование об уплате налога.
С правом плательщика представить в ФНС исправленную декларацию корреспондирует обязанность инспекции принять эту декларацию, провести в установленный срок камеральную проверку и вынести законное и обоснованное решение по ее результатам.
Кто именно обнаружит ошибки в случае, если исправленную декларацию подаёт сам плательщик не имеет правового значения. В статье не предусмотрено наличие или отсутствие какого-либо аудиторского заключения.
Буквальное толкование положений рассматриваемой статьи говорит о том, что обязанность представления исправленной декларации обусловлена фактом обнаружения ошибочности сведений самим плательщиком. Однако ничто не запрещает ему пригласить для этой цели аудиторов или консультантов.
Последствия аннулирования декларации по НДС
Случается, что налоговая обнулила декларацию по НДС. Что делать?
Обнулить (аннулировать) декларации по НДС могут как у самого налогоплательщика, так и у его контрагента. Оба случая чреваты негативными последствиями и сопровождаются своим набором действий.
В этом случае его контрагенты могут лишиться вычетов по НДС, а самой компании или ИП нужно срочно устранять причины, по которым представленная декларация была признана контролерами несданной.
Если срок для представления отчетности еще не вышел, санкций не будет при условии, что декларация без ошибок (на которые указывает ФНС) будет сдана до окончания этого срока. Отказ, поступивший после установленного срока сдачи отчета, влечет нарушение сроков представления отчетности. Это значит налоговики вправе выписать штраф по ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа в этом случае составит от 5% до 30% от неуплаченной по декларации суммы налога за каждый полный/не полный месяц просрочки, но не менее 1 000 руб.
Кроме того если декларация не будет представлена в течение 20 дней после окончания срока сдачи отчета, налоговики вправе заблокировать счета. Поэтому, если налоговая инспекция отказала в принятии декларации по законному основанию, необходимо как можно быстрее исправить допущенные ошибки/недочеты и направить в инспекцию корректную декларацию.
В такой ситуации уже у самого налогоплательщика могут возникнуть препятствия для получения вычетов по НДС. Придется объясняться с налоговиками, которые могут предложить добровольно доплатить НДС в бюджет.
В первую очередь следует выяснить у контрагента причину аннулирования его декларации. Если причина устранима, не лишним будет поторопить контрагента исправить недочеты и сдать декларацию. Если контрагент, по мнению налоговиков, обладает признаками однодневки, безопаснее убрать из своей декларации вычеты по сделкам с ним и доплатить налог.
Как заполнить уточненную декларацию по НДС, узнайте здесь.
Закрытие документа НДС: шаги и требования
Первым шагом является проверка правильности заполнения документа НДС. Проверьте, что все требуемые поля заполнены корректно и не содержат ошибок. Убедитесь, что указаны правильные суммы, коды товаров и услуг, налоговые ставки и прочая информация.
Вторым шагом является проверка соответствия документа НДС требованиям законодательства. Удостоверьтесь, что документ соответствует всем условиям, предусмотренным законом. Проверьте правильность расчета и уплаты НДС, наличие необходимых подписей и печатей, а также соблюдение сроков представления документа.
Третьим шагом является подписание и завершение документа НДС. Проверьте правильность всех данных и убедитесь, что документ готов к закрытию. Подпишите документ и проставьте необходимые печати, подтверждающие его закрытие.
После завершения документа НДС, сохраните его в архиве в соответствии с требованиями законодательства. Убедитесь, что документ доступен для проверки и аудита, если это потребуется.
Важно помнить, что закрытие документа НДС должно быть выполнено с соблюдением всех требований законодательства. Неправильное закрытие или невыполнение требований может привести к штрафам и последствиям, поэтому рекомендуется обратиться за консультацией к специалистам в области бухгалтерского учета и налогообложения.
| Шаг | Требования |
|---|---|
| Проверка заполнения | Все поля заполнены корректно и без ошибок |
| Проверка соответствия | Документ соответствует требованиям законодательства |
| Подписание и завершение | Подписан и завершен документ с необходимыми печатями |
Санкции и штрафы за нарушение процедуры закрытия НДС документа
Нарушение процедуры закрытия документа НДС может повлечь за собой различные санкции и штрафы, установленные законодательством. В случае неправильного или несвоевременного закрытия НДС документа, налоговая инспекция имеет право применить следующие меры ответственности:
- Штрафные санкции. Налоговый кодекс предусматривает возможность наложения штрафных санкций в размере определенного процента от суммы налога, указанной в документе НДС. Размер штрафа может варьироваться в зависимости от степени нарушения и повторности.
- Пени за просрочку. В случае несвоевременного закрытия НДС документа, налогоплательщик может быть обязан уплатить пени за каждый день просрочки. Размер пеней устанавливается в соответствии с законодательством.
- Ответственность по уголовному законодательству. В некоторых случаях, нарушение процедуры закрытия НДС документа может быть признано уголовным правонарушением. В этом случае налогоплательщик может быть привлечен к уголовной ответственности и подвергнут наказанию в соответствии с законом.
Для избежания санкций и штрафов, необходимо тщательно следить за исполнением всех требований по закрытию НДС документа. Рекомендуется обратиться за консультацией к специалисту, который поможет правильно оформить и закрыть документы.
Последствия закрытия документа НДС для предпринимателя
Закрытие документа НДС имеет ряд последствий для предпринимателя. Во-первых, закрытие документа НДС подтверждает, что все налоговые обязательства по НДС были выполнены и оплачены. Это позволяет предпринимателю избежать штрафов и санкций со стороны налоговых органов.
Во-вторых, закрытие документа НДС дает возможность предпринимателю подтвердить свою финансовую деятельность перед контролирующими органами и инвесторами. Отчеты о закрытии документа НДС служат основанием для оценки эффективности работы предпринимателя и принятия управленческих решений.
Кроме того, закрытие документа НДС позволяет предпринимателю оптимизировать свои налоговые затраты. После закрытия документа НДС предприниматель может получить возмещение налоговых долгов или увеличить сумму возврата НДС, что способствует увеличению свободных денежных средств в бизнесе.
Однако незакрытые документы НДС могут привести к ряду негативных последствий для предпринимателя. В случае неправильного или несвоевременного закрытия документа НДС, предприниматель может столкнуться с штрафами, пени и другими санкциями со стороны налоговых органов.
Кроме того, незакрытые документы НДС могут вызвать недоверие и проблемы с партнерами и инвесторами. Вследствие этого могут возникнуть сложности в планировании и развитии бизнеса.
В итоге, закрытие документа НДС является важным этапом для предпринимателя, который не только помогает избежать негативных последствий, но и способствует развитию и оптимизации бизнеса.
Обязанности налогоплательщика
Налоговая система предусматривает определенные обязанности, которые налогоплательщик должен соблюдать. Это важно для правильного и своевременного уплаты налогов, а также для избежания штрафов и санкций со стороны налоговых органов.
Основные обязанности налогоплательщика по НДС включают:
| № | Обязанность |
|---|---|
| 1 | Ведение учета приобретения и реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению по НДС |
| 2 | Оформление и подача налоговой декларации по НДС в установленный срок |
| 3 | Внесение налоговых платежей в соответствии с установленным порядком |
| 4 | Соблюдение требований налогового законодательства по вопросам, связанным с расчетом и уплатой НДС |
| 5 | Предоставление налоговым органам необходимой отчетности и документации при проведении налоговых проверок |
Нарушение обязанностей налогоплательщика может повлечь за собой привлечение к административной и/или уголовной ответственности. Поэтому важно осознавать свои обязанности и добросовестно выполнять их.