Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли премия подоходным налогом в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Налоги на премии, не предусмотренные локальными актами организации
Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.
Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Ответы на частые вопросы читателей
? Вопрос 1: По случаю юбилея фирмы работникам назначена разовая премия в размере 1200 руб. Платится на основании приказа. Какими налогами облагается выплата?
Ответ: Нужно удержать НДФЛ и начислить страховые взносы. Если данная выплата оформлена именно как премиальная, а не как материальная помощь, то она подлежит налогообложению, так как данный вид начисления не содержится в доходах, освобождаемых от НДФЛ и взносов.
? Вопрос 2: Ежемесячная премия выплачивается сотрудникам 30 числа каждого месяца. Например, за март 2024 года премиальные платятся 30.03.202. Когда нужно удержать и заплатить НДФЛ в бюджет?
Ответ: Согласно, п.4 ст.226 НК РФ удержать НДФЛ нужно в день выдачи денежных средств работнику. Перечислить в бюджет удержанную сумму нужно на основании п.1 ст.223 НК РФ в этот же день или на следующий. Если дата выдачи денег — 30.03.2024, то срок уплаты — 30 или 31 марта 2024.
? Вопрос 3: Премиальные платятся за выполнение плана по итогам работы. План выполнен 10 февраля 2024 г. Премия выплачена 12 февраля. С НДФЛ понятно — его нужно заплатить 12 или 13 февраля. А когда нужно перечислить взносы? До 15-го февраля или до 15 марта?
Ответ: По ст.22 Закона 125-ФЗ срок уплаты — не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем месяцем, за который назначена выплата. Если премиальные назначены за выполнение показателей в месяце феврале, то срок уплаты — до 15 марта.
Ответственность за неуплату налогов
Сроки, в которые уплачиваются налоги с премии сотрудникам в 2023 году указаны в таблице.
| Налог | Срок перечисления |
|---|---|
| НДФЛ | не позднее следующего за днем выплаты дохода сотруднику дня |
| Страховые взносы на социальное страхование и взносы на травматизм | не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором они были начислены |
Премии при увольнении учитываются для целей исчисления налога на прибыль.
В деле, рассмотренном АС МО (Постановление от 14.03.2019 № Ф05-1688/2019 по делу № А40-132412/2017), налогоплательщик прошел три судебные инстанции, чтобы доказать правомерность учета в расходах для целей исчисления налога на прибыль выплату выходных пособий и годового вознаграждения при увольнении работников. Дело было возвращено на новое рассмотрение в первую инстанцию, которая и вынесла окончательное решение в пользу организации.
По результатам выездной налоговой проверки были исключены из расходов по налогу на прибыль в том числе затраты на выплаты сотрудникам, уволенным по соглашению сторон. Спор между налоговым органом и налогоплательщиком заключался в том, как квалифицировать ряд выплат работникам (19 человек), уволенным по соглашению сторон, – как выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, либо как выплаты, не связанные с оплатой труда. При этом одним работникам выплачивалось только выходное пособие, а другим – выходное пособие и денежная премия по результатам деятельности за год. Поскольку в рамках данного материала нас интересуют непосредственно вопросы выплаты премий, остановимся подробнее именно на них.
По мнению налогового органа, выплата выходного пособия на основании соглашения о расторжении трудового договора по соглашению сторон, в том числе премии, не связана с исполнением работниками обязанностей в рамках трудового договора, не предусмотрена коллективным договором, следовательно, не является расходами работодателя на оплату труда.
Суд первой и апелляционной инстанции принял во внимание доводы налогового органа и согласился с ними. При этом кассационный суд указал, что для правильного разрешения спора судам следовало дать оценку экономической оправданности спорных выплат, установив их природу. Непосредственно по вопросу правомерности учета в расходах сумм выплаченных при увольнении денежных премий суд кассационной инстанции отметил следующее.
В Трудовом кодексе сказано, что работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующие доплаты и надбавки. На основании ст. 135 ТК РФ, п. 2 ст. 255 НК РФ был сделан вывод: условия, сроки и размеры выплаты премии должны предусматриваться трудовыми договорами
и (или) коллективными договорами. Соответственно, если выплата премии предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором, то такие расходы на основании ст. 255 НК РФ должны учитываться при определении базы по налогу на прибыль.
В данном случае работникам при увольнении были выплачены премии по результатам их работы пропорционально фактически отработанному в году увольнения времени. Обязательство по выплате спорных премий возникло у работодателей исходя из условий трудовых договоров. Условие о выплате вознаграждения предусмотрено дополнительными соглашениями к трудовым договорам поименованным в решении работникам. Эти соглашения, в свою очередь, являются неотъемлемой частью трудовых договоров. Размеры причитающихся к получению работником премий определены условиями трудовых договоров. В тех же трудовых договорах закреплено, что работнику полагается денежная премия в рамках системы оплаты труда, в связи с этим выплаченное годовое вознаграждение учитывается в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли.
Ответственность за неуплату налогов
Сроки, в которые уплачиваются налоги с премии сотрудникам в 2023 году указаны в таблице.
| Налог | Срок перечисления |
|---|---|
| НДФЛ | не позднее следующего за днем выплаты дохода сотруднику дня |
| Страховые взносы на социальное страхование и взносы на травматизм | не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором они были начислены |
Необлагаемые страховыми сборами поощрения
Существуют разновидности разовых денежных наград, не связанных с непосредственным исполнением сотрудниками обязанностей или успехами в работе. Они могут посвящены профессиональному или государственным праздникам, круглой дате со дня основания компании, приурочены к дням рождения, юбилеям сотрудников. Суммы таких вознаграждений обычно одинаковы для всех членов коллектива независимо от должностей, исполняемых обязанностей, стажа, размера зарплаты, успехов в работе. Даже когда эти вознаграждения предусмотрены указаны в коллективном договоре, уставе организации и названы в приказе премиями, фактически они не входят в рамки трудовых отношений. Соответственно, из таких выплат страховые отчисления не удерживаются.
Нередко проверяющие налоговых служб выставляют работодателю претензии по поводу обложения страховыми отчислениями одноразовых премий, приуроченных к важным датам. Мотивируется это тем, что абсолютно все суммы, выплачиваемые наемному персоналу, относятся к сфере трудовых отношений. Однако по решению Арбитражного суда Северо-Западного округа, если подобные поощрения выплачиваются из чистой прибыли, распределены между членами коллектива в равных долях, они не являются оплатой за работу и страховые сборы из них не должны удерживаться.
Внимание! Если же сотрудники получат премиальные к особой дате в разных размерах, суд посчитает их наградой за исполнение обязанностей и обяжет начислить на них взносы в фонды страхования.
Предельные сроки уплаты подоходного налога
Порядок, предельные сроки перечисления подоходного налога в государственный бюджет зависят от разновидности премии. Например, если поощрительное вознаграждение привязывается к зарплате, датой получения такого дохода будет считаться последний день месяца. Временем получения премиальных средств, которые не относятся к трудовой оплате, будет считаться фактическая дата выплаты.
Удержать подоходный налог с суммы поощрения необходимо в день, когда выписанные деньги будут выданы сотруднику. Перечислить НДФЛ в государственный бюджет надо не позже следующего дня.
Внимание! За каждый день просрочки начисляется штраф размером 20% от суммы неуплаченного подоходного налога.
Определение даты получения дохода
Определиться с датой, на которую доход в виде премии считается полученным, нужно по двум причинам:
- Для заполнения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Неправильное определение даты получения дохода грозит ошибками в этих формах. А это влечет для налогового агента штраф в сумме 500 рублей за каждый неверный документ.
- Для установления права на получение «детского» вычета. Такой вычет предоставляется с начала года и до тех пор, пока доход сотрудника не превысит 350 000 рублей. Если предоставить вычет работнику, чей доход превысил это значение, будет наложен штраф 20% от суммы НДФЛ, которая была удержана несвоевременно.
Почему для применения «детского» вычета важно правильно определить дату получения премии? Сумма НДФЛ, как известно, исчисляется на дату фактического получения дохода. Доходы, которые включаются в налоговую базу для исчисления НДФЛ, также учитываются на дату их получения. Это касается и определения суммы доходов для целей применения «детского» вычета в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.
И вновь вернемся к делению премий на производственные и непроизводственные. Поскольку последние не связаны с результатами труда, то к ним не применяются требования положения пункта 2 статьи 223 НК РФ. То есть непроизводственные премии включаются в доход на ту дату, когда они фактически выплачены.
С производственными премиями все немного сложнее. Их разделим две группы:
- ежемесячные, которые являются частью заработной платы или назначаются в виде поощрений;
- премии, назначенные за квартал, полугодие, год либо иной период больше месяца.
Ежемесячные премии включаются в доход по правилам, установленным для заработной платы, то есть на последний день того месяца, за который они начислены. А датой получения дохода в виде годовой, полугодовой, квартальной и иной производственной премии из второй группы является день ее выплаты.
Итак, правила определения даты фактического получения премии таковы:
- Непроизводственная премия включается в доход на день выплаты.
- Производственная премия за квартал, полугодие, год или иной период более одного месяца включается в доход на день выплаты.
- Производственная ежемесячная премия включается в доход на последний день того месяца, за который начислена.
Облагается ли премия НДФЛ
Любая премия, в полном объеме, вне зависимости от применяемой системы налогообложения, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (подп. 6 и 10 п. 1 ст. 208 НК). В виду того, что наиболее часто встречаются ежемесячные и ежеквартальные премии, расскажем о начислении НДФЛ с дохода с этих видов вознаграждения.
Ежемесячные и ежеквартальные премии включаются в налоговую базу по НДФЛ в зависимости от их вида:
- Непроизводственные премии — в месяце фактической выплаты. Датой дохода признается день перечисления вознаграждения сотрудникам. На этом основании, непроизводственные премии включаются в налоговую базу по НДФЛ в том месяце, когда были фактически выплачены.
- Производственные ежемесячные премии — в месяце начисления. При выплате данного вида премий, датой возникновения дохода признается последний день месяца, за который начислено вознаграждение. Поэтому, производственные ежемесячные премии включаются в налоговую базу по НДФЛ в месяце начисления;
- Производственные ежеквартальные премии – в месяце фактической выплаты. Датой возникновения дохода признается день фактического перечисления премии сотруднику, поэтому, НДФЛ включается в налоговую базу того периода, когда денежные средства были выплачены премированному работнику.
Изменения в подоходном налоге для премий и начислений физическим лицам с 2023 года
С 1 января 2023 года в России вступают в силу изменения в налоговом законодательстве, касающиеся налогообложения премий и единовременных выплат. Эти изменения призваны упростить процедуру уплаты налогов и снизить налоговую нагрузку на работников.
Согласно новым правилам, к 2023 году подоходный налог с премий и единовременных выплат будет уплачиваться по единой ставке 15%. Ранее ставка подоходного налога с премий и начислений могла достигать 35%, что создавало значительную нагрузку на работников.
Данное изменение снижает налогообложение работников и способствует росту заработной платы. Упрощение процедуры уплаты налогов также поможет работодателям снизить административные расходы.
Для работников это означает большую защищенность и стимул к работе, поскольку они могут получить премию или разовую сумму без дополнительных налоговых вычетов.
Определение понятия «премия»
Премии могут выплачиваться как единовременные суммы, так и регулярно, например, ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от политики компании и достижения поставленных целей. Они могут быть фиксированной суммой или быть привязаны к определенным показателям результативности, таким как объем продаж, прибыльность проекта или качество выполненной работы.
Премии могут выплачиваться различным категориям сотрудников, включая руководителей, специалистов, производственных работников и других. Они могут быть предусмотрены как в рамках коллективного договора, так и по инициативе работодателя.
Важно отметить, что премия не является обязательной выплатой и ее размер и условия выплаты определяются работодателем. Однако, в некоторых случаях, премии могут быть установлены законодательными актами или трудовыми договорами и соглашениями.
Премии, не облагаемые подоходным налогом в 2024 году
В 2024 году в России введены изменения в налоговое законодательство, которые касаются обложения премий подоходным налогом. Согласно новым правилам, некоторые виды премий больше не подлежат обложению подоходным налогом.
1. Материальная помощь
Одним из основных изменений является то, что материальная помощь, предоставленная работодателем своему сотруднику, больше не облагается подоходным налогом. Ранее, если сумма материальной помощи превышала установленный порог, она учитывалась как доход и облагалась налогом.
2. Премии за достижения
Еще одним изменением является освобождение от налогообложения премий за достижения. Ранее эти премии рассматривались как дополнительный доход и облагались налогом. Однако в 2024 году такие премии больше не облагаются подоходным налогом, что позволяет сотрудникам получать больше денежных средств за свои достижения и успехи в работе.
3. Премии в виде натуральных благ
Также в 2024 году премии в виде натуральных благ, таких как подарки, продукты питания или другие товары, не облагаются подоходным налогом. Это позволяет работодателям предоставлять сотрудникам премии в виде полезных и ценных вещей, не уменьшая размер получаемых ими доходов из-за налога.
Эти изменения в налоговом законодательстве стимулируют мотивацию работников и создают благоприятные условия для развития и продвижения в карьере. Работодатели в свою очередь могут легче поощрять сотрудников за их достижения и вклад в общий успех предприятия, не беспокоясь о выплате налогов на премии.
Нужно ли подтверждать необлагаемые страховыми взносами выплаты, и как это сделать
Предоставленная в ИФНС отчётность по страховым взносам проходит камеральную проверку: инспектор проверяет контрольные соотношения внутри формы и между несколькими отчётами. Когда эти контрольные соотношения не выполняются, у инспектора возникают вопросы. Тогда он может потребовать от налогоплательщика документы и пояснения в отношении необлагаемых сумм (п. 8.6 ст. 88 НК).
Когда налогоплательщик получит требование от налоговой, нужно подготовить пояснения и приложить копии документов-оснований. Причём ответ нужно направить в налоговую инспекцию не позднее пяти рабочих дней после получения требования. Если пропустить срок, то последует штраф в размере 5 000 рублей. Если нарушить срок повторно, за это грозит штраф — 20 000 рублей.
Приведём в таблице примеры необлагаемых страховыми взносами выплат, по которым у налоговой могут возникнуть вопросы, и какие документы нужно предоставить для подтверждения таких сумм.
| Месяц, в котором производилась необлагаемая взносами выплата | Вид выплаты | Данные застрахованного лица | Сумма выплаты | Документ-обоснование |
|---|---|---|---|---|
| Апрель | Командировочные расходы — оплата проезда | Снегирева Т.А. | 6 000 | Железнодорожный электронный билет, электронный кассовый чек, приказ о направлении в командировку от 03.04. 2023 № 57 |
| Май | Пособие по временной нетрудоспособности | Ершов В.П. | 3 200 | Листок нетрудоспособности от 15.05.2023 № 001352491287 |
| Июнь | Материальная помощь | Скворцов В.А. | 4 000 | Приказ о выплате материальной помощи от 05.06.2023 № 272 |
Как оформить начисления для правильного расчета НДФЛ
Для правильного расчета НДФЛ необходимо тщательно оформить начисления и учесть все особенности налогообложения. Важно помнить о том, что начисления подлежат обязательному проверному расчету, и неправильное оформление может повлечь за собой штрафные санкции.
Первым шагом для правильного расчета НДФЛ является определение ставки налога. В 2024 году ставки НДФЛ будут изменены и будут варьироваться в зависимости от суммы начислений. Важно учесть, что ставка может изменяться по мере увеличения суммы начислений.
Для оформления начислений следует использовать специальные формы или бланки, предоставленные налоговым органом. Необходимо заполнить все поля правильно и четко указать суммы начислений. Также следует помнить об обязательном указании персональных данных сотрудника и даты начислений.
Важно учесть, что для начислений с премий и разовых выплат сумма налогооблагаемой базы может рассчитываться иначе, чем для основной зарплаты. Для этого необходимо ознакомиться с действующими нормативными актами и учесть все особенности расчета.
Для удобства и точности расчетов рекомендуется использовать специализированные программы или электронные таблицы. Также они позволяют автоматизировать процесс расчета и минимизировать вероятность ошибок. Важно помнить о необходимости регулярного обновления данных и проверки правильности расчетов.
В итоге, правильное оформление начислений является одним из ключевых моментов для правильного расчета НДФЛ. Он позволяет избежать проблем с налоговыми органами и минимизировать риски налоговых проверок. Важно помнить об использовании обязательных форм и учете всех особенностей расчета.
Какие изменения внесли в правила уплаты НДФЛ в 2024 году
Основные изменения по расчёту налога на доходы физических лиц (НДФЛ) вступили в силу с 1 января 2024 года. Значительная часть новых правил появилась из-за того, что правительство одобрило законопроект № 448566-8, который внёс поправки в Налоговый кодекс РФ. Мы перечислили главные нововведения в таблице, а далее в статье рассмотрим эти изменения детально.
| Нововведение | Правовое основание |
|---|---|
| Предприниматели должны платить НДФЛ за сотрудников и подавать налоговые уведомления два раза в месяц | П. 9 ст. 58 НК РФ (в редакции Федерального закона № 539-ФЗ от 27 ноября 2023 года, подп. «б» п. 1 ст. 1) |
| Ставку НДФЛ определяют по совокупности налоговых баз | П. 3 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ от 23 ноября 2020 года (утратил силу) |
| Обновлена форма 6-НДФЛ | Приказ ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19 сентября 2023 года, письмо ФНС № БС-4-11/15166 от 4 декабря 2023 года |
| Доход сотрудников-нерезидентов, которые работают в российских компаниях удалённо, облагается НДФЛ по общим ставкам | Ст. 208 и 224 НК РФ (в редакции Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года, пп. 21 и 35 ст. 2) |
| Материальная выгода облагается НДФЛ | Подп. «в» п. 7 ст. 2 Федерального закона № 67-ФЗ от 26 марта 2022 года (утратил силу) |
| Компенсация удалённым сотрудникам за использование личного оборудования, суточные при разъездной работе и надбавки вахтовикам не облагаются НДФЛ, если размер выплат не превышает лимит | Ст. 217 НК РФ (в редакции Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года, п. 28 ст. 2) |
| Материальная помощь студентам не облагается НДФЛ | Ст. 217 НК РФ (в редакции Федерального закона № 200-ФЗ от 29 мая 2023 года, п. 1 ст. 1) |
| Увеличена сумма вычетов по расходам на собственное обучение, обучение ребёнка, лечение, страхование, фитнес | Ст. 219 НК РФ (в редакции Федерального закона № 159-ФЗ от 28 апреля 2023 года, п. 1 ст. 1) |