Какие налоговые регистры нужно вести ИП на упрощенке?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие налоговые регистры нужно вести ИП на упрощенке?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Периодичность проверки сальдо ЕНС следует подбирать индивидуально в зависимости от масштабов бизнеса и количества операций. Необходимый минимум – один раз в квартал, именно трехмесячный срок оговорен для направления в адрес плательщика требования об уплате налога при задолженности по ЕНС свыше 3 000 рублей (ст. 70 Закона № 263-ФЗ).

Ключевые изменения и когда они вводятся?

С 1 января 2022 года:

• Для пострадавшего МСБ в январе в целях избежания возникновения у бизнесменов обязанности в уплате налогов установлены нормы, которые дают возможность регулировать определенные вопросы налогообложения при возмещении нанесенного в период действия ЧП ущерба. В связи с событиями января и выплатами бизнесу положенных возмещений за причиненный вред внесены правки, на основании которых сумма возмещения МСБ не облагается налогом, а НДС, который ранее относился в зачет, не будет подлежать по испорченной продукции корректировке при чрезвычайном происшествии.

Статья 215 НК дополнена пунктом 7-1, действовать начинает с 01. 01. 2022 г.

Введение обязанности для налогоплательщика по формированию налогового регистра в ситуации порчи, потери товаров в результате ЧС или в активный период чрезвычайного положения. Кроме этого, предусмотрена информация, которая должна быть отражена в налоговом регистре в обязательном порядке.

Пункт 1 ст. 241 НК дополнен новым подпунктом 28, который начинает действовать с 01. 01. 2022 г. до 01. 01. 2023 г.

В поправках предусмотрено исключение из общего годового дохода (коррекция СГД) суммы средств, полученных объектом малого и среднего бизнеса на возмещение имущественного вреда, нанесенного в период действия ЧП.

Пункт 3 ст. 243 НК дополнен частью третьей, действующим с 01. 01. 2022 г. по 01. 01. 2023 г.

Текущие положения по использованию вычета непосредственно по корпоративному подоходному налогу (КПН) по расходам, ранее не включенным на вычеты, не будет применяться субъектами бизнеса по имуществу, по которому были получены финансовые средства на возмещение имущественного вреда, нанесенного во время действия ЧП, по решению комиссии, сформированной местными исполнительными структурами, при включении налогоплательщика в реестр, создаваемый данной исполнительной структурой.

Статья 270 НК дополнена новым пунктом 8-1, который действует с 01. 01. 2022 г. до 01. 01. 2023 г.

Снижение стоимостного баланса группы на стоимость, равнозначную сумме денег, — при порче фиксированных активов, потере, на основании которых прекращается признание актива в бухучете, в ситуации возмещения стоимости данных фиксированных активов методом получения средств, предусмотренных подпунктом 28 ч.1 п.1 ст. 251 НК.

Подпункт 17 п. 1 ст. 341 НК дополнен абзацем, действие которого начинается с 01. 01. 2022 г.

Выплаты за счет финансовых средств бюджета на основании законодательства Республики Казахстан в качестве возмещения имущественного вреда, нанесенного во время действия чрезвычайного положения, не подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом.

Изменен подпункт 2 п.2 ст. 404 НК, введение в действие — 01. 01. 2022 г.

Неиспользование корректировки налога на определенную добавленную стоимость (НДС), законодательно относимого в зачет (снижение зачета), в ситуации порчи, потери товаров при ЧС, а также во время чрезвычайного положения. Причем корректировка суммы НДС при утрате и порче продукции в результате ЧС не производится субъектами бизнеса малой и средней сфер при наличии подтверждения соответствующим уполномоченным органом в области гражданской защиты о факте развития ЧС по тем товарам, по которым есть подтверждающие документы и информация отражены в налоговом регистре, что предусмотрено п. 701 ст. 215 НК.

Корректировка суммы НДС при потере и порче товаров во время ЧП не выполняется субъектами малого и среднего бизнеса при наличии копии постановления структуры, ведущей уголовное преследование об обоснованном признании налогоплательщика потерпевшим по определенным уголовным делам, связанным непосредственно с чрезвычайным положением, по продукции (за исключением изделий, по которым получены финансовые средства на возмещение имущественного урона, нанесенного во время действия чрезвычайного положения, только по решению комиссии, сформированной местной исполнительной структурой, при внесении налогоплательщика в реестр, создаваемый указанной исполнительной структурой), по которой также есть подтверждающий документ и информация отражена в налоговом регистре (согласно п. 7-1 ст. 215 НК.

• Для поддержки сельского хозяйства в список продукции, по которой НДС уплачивается способом расчета, возвращаются на 3 года пестициды, племенные животные любых видов, крупный рогатый скот и профильное оборудование для искусственного осеменения. Одна из норм начинает действовать с 01. 07. 2022 г.

С 1 июля 2022 года:

• Повышен срок исковой давности с трех до пяти лет по уплате и взысканию НДС методом зачета в ситуации выявлений нарушений.
• На основании вступивших в силу поправок, касающихся инвалидов, действующий НК привели в соответствие. Так, по всему тексту НК слово «инвалид» заменено на определение «лицо с инвалидностью», «ребенок-инвалид» заменено на «ребенок с инвалидностью».

С 1 января 2023 года:

• Дополнен список расходов, не подлежащих вычету по КПН. К ним отнесены затраты по покупке у нерезидента-взаимосвязанного государства управленческих, консультационных, юридических, бухгалтерских, адвокатских, маркетинговых, а также консалтинговых, аудиторских, дизайнерских, бухгалтерских, франчайзинговых, услуг. Сюда же включены юридические услуги, роялти, права на использование интеллектуальной собственности.
• Текущие ставки НДПИ по непосредственно биржевым металлам поднимаются на 50%, а по иным твердым полезным ископаемым увеличиваются на 30%. Также предусмотрена льгота на вновь открытые месторождения, где добыча начнется после 31. 12. 2022 г. Льгота будет действовать до достижения уровня рентабельности в 15%, но не больше 5 лет.

Изменения для физических лиц-резидентов

В п.1 ст. 320 НК внесено изменение, исключающее ссылку на п.2 ст. 320 НК и п. 2 ст. 320 НК, предусматривающий ставку ИПН по доходам физлиц в качестве дивидендов в 5%. Такие изменения предусмотрены с целью применения к доходу в качестве дивидендов ставки ИПН в 10% и уравнивания ставки ИПН по любым типам доходов (зарплата, предпринимательская деятельность, имущественный доход и пр.).

Читайте статью как увеличить порог по доходу до 288 млн. тенге и не платить НДС.

Изменен и дополнен подпункт 7 п. 1 ст. 341 НК, вступающие в силу 01. 01. 2023 г.

Предусмотрено использование корректировки доходов в качестве дивидендов, полученных непосредственно по ценным бумагам, находящихся на момент начисления дивидендов в списке официальных фондовых бирж, включая МФЦА, действующих на территории Казахстана, при условии, что торги велись на бирже в полном соответствии с установленными критериями Правительства РК.

Изменен и дополнен подпункт 8 п. 1 ст. 341 НК, вступающий в действие 01. 01. 2023 г.

Данными поправками предусмотрено освобождение от обложения дивидендов, полученных от юридических лиц-резидентов за календарный год и не превышающих 30 тысяч МРП (что в 2023 году составит 95400000 тенге). Свыше данной суммы дивиденды облагаются налогом в установленном порядке. Норма распространяется на все субъекты бизнеса, независимо от категории (малое, среднее, крупное или микропредпринимательство). Кроме этого, упрощен порядок использования корректировки методом исключения определенных условий для ее применения (срок владения, конкретная принадлежность к недропользованию и пр.).

Для тех, кто не желает терять лишнее на пенях и штрафах, минимальный период проверки сальдо ЕНС не ограничен. В любой момент можно запросить у налоговиков справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета. Она будет содержать:

• сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов,
• сроки возникновения долга,
• карту расчета пеней,
• ключевую ставку рефинансирования ЦБ.

Квартальная Налоговая Отчетность – 2021

Полезно

• Почему расчет текущих платежей по налогу на транспорт (форма 701.00) не заполняется автоматически в 1С?

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред. 3.0 реализован автоматический расчет текущих платежей по транспортному налогу и отражение данных сведений в форме 701.01.

Форма 701.00 доступна в разделе Отчеты – Регламентированные отчеты.

Строка 701.00.001 рассчитывается автоматически на основании данных регистра сведений Параметры расчета транспортного налога.

Для получения детальных сведений исчисленной суммы налога по каждому транспортному средству, необходимо воспользоваться кнопкой Расшифровка.

Об утверждении форм налоговых регистров и правил их составления

Принят закон «О республиканском бюджете на 2021-2023 годы».

С 1 января 2021 года:

— минимальный размер заработной платы — 42 500 тенге;
— минимальный размер государственной базовой пенсионной выплаты — 18 524 тенге;
минимальный размер пенсии — 43 272 тенге;
— МРП — 2 917 тенге;
— величина прожиточного минимума для исчисления размеров базовых социальных выплат — 34 302 тенге.

Пенсии повысят с 1 января 2021 года на 7 процентов.

В Налоговый кодекс внесены изменения по вопросам декларирования доходов и имущества физических лиц.

В частности, добавлены налоговые вычеты для многодетной семьи, по добровольным пенсионным взносам, на обучение, на медицину, по вознаграждениям, по страховым премиям.

Также к доходам от занятия частной практикой добавлены доход ЧСИ, адвоката и профессионального медиатора.

Поправки в Налоговый кодекс и закон о введении его в действие предусматривают дополнительную налоговую амнистию для физических лиц по списанию пени, числящейся на лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 апреля 2020 года.

Кто обязан представить декларацию с 1 января 2021 года

Форма 1 НДФЛ заполняется индивидуально на каждое физлицо и позволяет отразить все идентификационные данные, требуемые при заполнении регистра налогового учета:

• сведения о налогоплательщике;
• доходы (с указанием кодов);
• предоставленные вычеты (отраженные в виде кодов);
• размер и основание уменьшения налогооблагаемой базы;
• указание статуса работника для определения применяемой ставки налога;
• размер НДФЛ, который подлежит уплате;
• даты произведенных перечислений в бюджет с указанием оснований (платежных документов).

В форму регистра не включаются виды доходов, для которых не определены коды, например суточные. Прибыль, частично облагаемая налогом, указывается в регистре в полном объеме, а необлагаемая часть отражается в качестве вычета с соответствующим кодом.

Бланк 1 НДФЛ состоит из 9 разделов:

Справка 1 НДФЛ визируется работником, который проверяет достоверность указанных сведений.

Данная форма отчетности относится к внутренним документам юрлица. Она заполняется за отчетный период ежемесячно с нарастающим итогом и хранится с другими формами первичной документации бухучета.

Предоставлять в налоговые органы справку не требуется, ее могут запросить сотрудники ФНС при проверке уплаты НДФЛ в бюджет. Исключением являются случаи переплаты налоговым агентом. Для оформления возврата юрлицу потребуется предоставить выписку из налогового регистра, свидетельствующую о факте излишне внесенной суммы НДФЛ.

Налоговые регистры к ФНО 200 в EXCEL на 2021 год

Согласно статье 646 Налогового кодекса доходы нерезидента из источников в РК подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи:

1) доходы, определенные статьей 644 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2–5 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса, – 20 %;

2) страховые премии по договорам страхования рисков – 15 %;

3) страховые премии по договорам перестрахования рисков – 5 %;

4) доходы от оказания услуг по международной перевозке – 5 %;

5) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти – 15 %.

Доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом (приказ министра финансов РК от 8 февраля 2018 года № 142), определенные статьей 644 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 %.

Доходы от прироста стоимости при реализации акций, выпущенных юридическими лицами, указанными в подпункте 6 пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, долей участия в юридических лицах, указанных в подпункте 6 пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, а также дивиденды, полученные от юридических лиц, указанных в подпункте 6 пункта 1 статьи 293 Налогового кодекса, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 5 %.

Доходы из источников в РК юридического лица – нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в РК, облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов.

Сумма КПН, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок к сумме доходов.

Пример

Юридическое лицо – резидент РК приобретает услуги у юридического лица из РФ. Стоимость услуг по договору – 5 000 000 тенге, услуги оказываются на территории РК. Какие налоговые обязательства возникают в данной ситуации?

Юридическое лицо – резидент РК должно уплатить КПН у источника выплаты в размере 1 000 000 тенге и оставшиеся 4 000 000 тенге юридическому лицу – нерезиденту.

При несогласии иностранного контрагента получить меньшую сумму, чем было оговорено сторонами, юридическое лицо – резидент РК вправе выплатить юридическому лицу – нерезиденту 5 000 000 тенге, при этом юридическое лицо – резидент РК должно будет уплатить в бюджет дополнительно 1 000 000 тенге за счет собственных средств.

Исчисление и удержание КПН по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом:

1) не позднее дня выплаты доходов нерезиденту – по начисленным и выплаченным доходам;

2) не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 315 Налогового кодекса (не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом) для представления декларации по корпоративному подоходному налогу, – по начисленным и невыплаченным доходам, которые отнесены на вычеты.

КПН у источника выплаты удерживается налоговым агентом независимо от формы и места осуществления выплаты дохода нерезиденту.

При уплате налоговым агентом суммы КПН, исчисленной с доходов нерезидента за счет собственных средств без его удержания, обязанность налогового агента по удержанию и перечислению КПН у источника выплаты считается исполненной.

Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и (или) безналичной форме, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание и (или) зачет требования долга, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в РК.

КПН у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

1) по начисленным и выплаченным суммам дохода – не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода;

2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты – не позднее 10 календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу;

3) в случае выплаты предоплаты – не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты.

Перечисление суммы подоходного налога с дохода нерезидента у источника выплаты в бюджет осуществляется налоговым агентом по месту нахождения.

Доходы нерезидента из источников в РК регламентированы статьей 644 Налогового кодекса.

Перейдем к заполнению Расчета (форма 101.04) за I квартал 2021 года по условному примеру ТОО «Альфа».

Пример

Рассмотрим несколько ситуаций:

1. ТОО «Альфа» заключило договор № 11 от 5 января 2021 года на сумму 2 000 долларов США на оказание маркетинговых услуг с ООО «Мир» из РФ. Согласно договору услуги будут оказаны ТОО «Альфа» на территории РФ. Документ, подтверждающий резидентство РФ, ООО «Мир» не представило.

За отчетный период, I квартал 2021 года, произведены следующие операции по договору:

– 29 января 2021 года получен акт выполненных работ (оказанных услуг) от нерезидента на сумму 2 000 долларов США. Курс на дату составил 423,42 тенге за доллар США;

– 3 февраля 2021 года оплачены услуги по договору. Курс на дату оплаты составил 423,74 тенге за доллар США.

Так как ООО «Мир» не представило документ, подтверждающий резидентство, ТОО «Альфа» не может применить нормы международного договора в части освобождения доходов нерезидента от налогообложения дохода в РК.

Полезно

• PRO приобретение основных средств и оборудования в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана»;
• Как настроить автоматический расчет налога на транспорт в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» ред. 3.0?
• Как прекратить исчисление транспортного налога для транспортного средства?

В конфигурации основные средства, являющиеся объектами обложения налога на транспортные средства, отображаются в регистре сведений Объекты транспортного налога (раздел ОС и НМА — Справочники и настройки — Объекты транспортного налога).

Единый налоговый платеж

С 2023 года налоги и взносы перечисляют единым налоговым платежом, который инспекция сама засчитает в счет текущих платежей, недоимок, пеней и штрафов.

Заметим, что с 1 января 2023 года на уплату налогов и страховых взносов единым налоговым платежом автоматически переходят все организации и ИП независимо от выбранной системы налогообложения (п. 4 ст. 11.3 НК). Каждому налогоплательщику открывается счет в Федеральном казначействе. Отдельных платежек по большинству налогов и взносов с 2023 года не будет.

За счет ЕНП нужно уплачивать:

• налоги, в том числе НДФЛ за работников;
• авансовые платежи по налогам;
• страховые взносы, кроме взносов на травматизм;
• сборы;
• пени, штрафы и проценты по налогам, сборам и страховым взносам.

Чтобы перечислить единый налоговый платеж на налоговый счет, нужно оформить платежное поручение. Налоги и взносы, которые с 2023 года перечисляют на единый налоговый счет (ЕНС), можно направить единым платежным поручением по ЕНП на единый КБК.

Налоговый кодекс-2022. Важные изменения

Изменение Налогового кодекса в 2022-2024 годах: как это отразится на бизнесе?

С отчетности за 2021 год изменится форма декларации по налогу на прибыль. Кроме того, работодатели, оплачивающие отдых и санаторно-курортное лечение своим сотрудникам, смогут учитывать больше расходов.

К тому же, уточнят порядок начисления амортизации при реконструкции, модернизации основных средств и т.д.:

• первоначальная стоимость объекта будет изменяться вне зависимости от величины его остаточной стоимости;
• если в процессе модернизации срок полезного использования объекта не изменяется, то надо использовать старую норму амортизации.

Кроме того, вновь продлили действие ограничения в 50% по переносу убытков прошлых лет — теперь до окончания 2024 года.

Льгота по налогу будет предоставлена общепиту — НДС можно будет не платить, но только при выполнении конкретных условий.

Список товаров, которые облагаются НДС с межценовой разницы, будет расширен. На основании Постановления Правительства от 13.09.2021 г. № 1544 такой порядок к купленным у физлиц автомобилям будет действовать и в отношении операций по перепродаже электронной и бытовой техники.

По УСН сдавать декларацию за 2021 год потребуется на новом бланке.

Также планируется, что с июля 2022 года будет действовать новый налоговый режим — УСН.онлайн. Он будет предназначен для микропредприятий с численностью работников до 5 чел. и годовыми доходами до 60 млн. руб. ИФНС будет администрировать его в упрощенной форме аналогично НПД — без отчетной декларации и через удобный сервис.

По данному налогу будут обновленные отчетные формы:

• 6-НДФЛ для работодателей;
• 3-НДФЛ для физлиц и ИП.

Кроме того, работодатели будут по новым правилам предоставлять сотрудникам социальные вычеты по НДФЛ, а также уплачивать налог с путевок для сотрудников.

К тому же, физлица смогут получать налоговый вычет на фитнес и не должны будут подавать декларацию при продаже недорогого имущества.

Переоценка справедливой стоимости ценных бумаг в бухгалтерском учете

 Цель 
 приобретения 

 Переоценка 
 по рыночной
 цене в 
 течение 
 нахождения 
 на балансе 
 банка 

 Периодичность
 переоценки 

 Балансовый 
 счет по учету
 доходов 
 (расходов) от
переоценки при
приобретении и
 последующем 
 нахождении на
 балансе 

 Примечание

 Ценные бумаги, 
 оцениваемые по 
 справедливой 
 стоимости и 
 предназначенные
 для продажи в 
 краткосрочной 
 перспективе 

Производится

При совершении
операций в 
течение 
месяца. 
В последний 
рабочий день 
месяца. 
В случае 
существенного 
изменения в 
течение месяца
текущей 
(справедливой)
стоимости 

70602 "Доходы 
от переоценки 
ценных бумаг" 
(70607 
"Расходы от 
переоценки 
ценных бумаг")

При выбытии
(переносе
стоимости
ценных бумаг
на другие
балансовые
счета) суммы
переоценки
сторнируются

 Ценные бумаги 
 для продажи 

Производится
в случае, 
если текущая
стоимость 
может быть 
надежно 
определена 

10603 
"Положительная
переоценка" 
(10605 
"Отрицательная
переоценка") 

При выбытии
(невозможности
далее
оценивать по
справедливой
стоимости,
наличии
признаков
обесценения,
переводе в
категорию
"Удерживаемые
до погашения")
суммы
переоценки
переносятся на
счета по учету
доходов
(70601),
расходов
(70606) от
выбытия ценных
бумаг

 Ценные бумаги, 
 удерживаемые до
 погашения 

Не 
производится

Формируется
резерв под
возможные
потери

Чтобы учесть различия между бухгалтерским и налоговым учетом, для целей расчета налога на прибыль необходимо вести отдельный регистр, который может быть следующим (табл. 2).

Похожие записи:

• Пенсия госслужащих за выслугу лет в 2023 году
• Пенсия ФСИН — калькулятор 2023 года
• Возможна ли продажа энергетиков несовершеннолетним?