Все изменения, которые должен учесть бухгалтер в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все изменения, которые должен учесть бухгалтер в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Когда договор или платёж с нерезидентом подпадает под требования, о которых мы писали выше, в дело вступает валютный контроль. Это особое подразделение банка, с которым нужно находиться на связи и отслеживать каждый контракт и каждый валютный платёж.

Имущественный и земельный налоги

В 2023 году по налогам на имущество и землю предусмотрены такие корректировки:

• имущественный и земельный налоги будут рассчитывать на основании кадастровой стоимости на 01.01.2022 г., если она на 01.01.2023 г. увеличится. Исключение в данном случае — ситуация, когда стоимость недвижимого объекта или земельного участка выросла в связи с изменением характеристик;
• отменят обязанность сдавать декларацию по налогу на имущество по объектам, которые облагаются налогом на основании кадастровой стоимости. Не нужно будет сдавать эту декларацию по итогам 2022 года и позже. ИФНС будет присылать сообщение о начисленной сумме налога. Налогоплательщики будут сдавать налоговикам заявление на льготы (при их наличии), а также сами считать и платить авансы и годовой налог, регулировать расхождения информации с базой ИФНС;
• поскольку декларацию по «кадастровой» недвижимости отменят, будет использоваться новая форма декларации по налогу на имущество — ее нужно будет подавать, начиная с итогов 2022 года.

Что такое валютный контроль, и как он изменился в 2022 году

На такой случай в Кнопке есть отдельная команда, которая сопровождает валютные сделки и помогает пройти контроль. Как именно?

• Проверяет сделку на соответствие закону и вносит правки.
• Ставит контракт на учёт и берёт на себя общение с валютным контролем.
• Готовит платёжки и документы для зачисления.
• Следит за суммой по контракту и предупреждает о превышении.

Реквизиты для уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов единым налоговым платежом на ЕНС (начиная с 1 января 2023 года)

Приобретение импортных товаров

Если компания приобрела импортные товары

Как определить стоимость ввозимых товаров (и иных материальных ценностей, например, основных средств)? Определите реальную себестоимость, для этого включите в нее:

• суммы фактической оплаты продавцу согласно договору;
• оплату услуг доставки, страховки и доведения товара (чаще всего основных средств) до состояния, пригодного к эксплуатации;
• таможенную пошлину при ввозе товара;
• невозмещаемые налоги;
• плату за услуги информационного и / или консультационного характера в части приобретения товара;
• плату за посреднические услуги;
• комиссию банка за перевод средств, а также расходы за пользование кредитными средствами (если товар приобретен за счет заимствованных денежных средств).

Подтверждение ставки НДС 0% в 1С:Бухгалтерии 8 в течение 180 дней

Ставка НДС 0 % может применяться налогоплательщиком-экспортером, если в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров будет подтверждена обоснованность ее применения путем представления в ИФНС декларации по НДС и комплекта подтверждающих документов (см. выше).

При реализации товаров, предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов (п. 9 ст. 167 НК РФ).

Рассмотрим порядок отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 подтверждения ставки НДС 0 % в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров в случае реализации несырьевых товаров на экспорт в страны ЕАЭС.

О параллельном импорте в цитатах:

«Мы внимательно подошли по брендам. Иностранные компании, которые локализованы в России, гарантировали поставки и никуда не уходят, не стали подводить под параллельный импорт. Бренды, которые не производят и больше не завозят, мы включили в параллельный импорт» — Минпромторг РФ, 28.05.2022

«Ввоз продукции параллельными импортёрами на территорию России не лишает потребителя права гарантийного обслуживания и технической поддержки. В отношении продукции, ввозимой параллельными импортерами на территорию России, будут осуществляться все существующие таможенные и контрольные процедуры» — ФАС России

В то же время Денис Мантуров, Министр промышленности и торговли РФ и заместитель председателя правительства РФ, отметил следующее:

«Сегодня у нас работает параллельный импорт. Мы это сделали осознанно для того, чтобы сбалансировать рынок. Но это временное решение. Вы готовьтесь к тому, что мы скоро параллельный импорт отменим по группам [товаров], когда будем понимать, что у нас есть достаточно российской продукции», — приводит слова Дениса Мантурова ТАСС.

Бухгалтерский учет импортных операций

Операции по импорту предполагают учёт себестоимости товара вместе с налогообложением при ввозе продукции. Затраты фактического характера относят к расчётам налога на прибыль, которые можно списывать по любой удобной схеме для предприятия.

Ввезенный в РФ товар приходуется по стоимости приобретения, которая может складываться из цены по контракту, пошлины таможни, и таможенного сбора.

Особенности бухучета связана с тем, что стоимость товара выражается в иностранной валюте, которую нужно правильно перевести в рубли при проведении проводок. Курс берется официальный на дату прихода. При этом могут возникать курсовые разницы от разницы курсов валют, может быть как положительная, так и отрицательная разница. Дата прихода определяется как дата отгрузки со склада иностранного покупателя или дата составления таможенной декларации.

Таможенная декларация может быть составлена силами импортера или таможенного представителя за плату.

Основные бухгалтерские проводки по операции представлены в таблице ниже.

Положения нормативных документов о пересчете стоимости активов и обязательств

 Нормативный 
 документ 

 Пересчет стоимости активов и обязательств производится: 

ПБУ 4/99

На отчетную дату. Отчетной датой считается последний 
календарный день отчетного периода (п. 12). Отчетный 
период - период, за который организация должна составлять 
бухгалтерскую отчетность (п. 4). Организация должна 
составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц,
квартал нарастающим итогом с начала отчетного года (п. 48)

ПБУ 3/2006

1. На дату операции (п. 6). 
2. На отчетную дату по следующим объектам (п. 7): 
- наличные деньги; 
- средства на банковских счетах; 
- денежные и платежные документы; 
- ценные бумаги (за исключением акций); 
- обязательства (за исключением предварительной оплаты). 
3. По мере изменения курса иностранной валюты 
по следующим объектам (п. 7): 
- наличные деньги; 
- средства на банковских счетах 

Таким образом, необходимо учитывать, что для целей бухгалтерского учета отчетной датой является последний день каждого календарного месяца. Соответственно, переоценку активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, и соответствующее этой переоценке отражение курсовых разниц организация должна производить на последнюю дату каждого месяца.

Корреспонденция счетов при формировании уставного капитала

 N 
 п/п

 Операция 

 Дебет 

 Кредит

 Сумма, руб. 

 1 

Отражено получение 
оборудования от 
участника в качестве 
вклада в уставный 
капитал 

 08.4 

 75.1 

50 000 евро x 37 = 1 850 000

 2 

Таможенный сбор 
включен 
в первоначальную 
стоимость оборудования 

 08.4 

 76 

 5500 

 3 

Уплачен таможенный 
сбор 

 76 

 51 

 5500 

 4 

Отражен ввод 
в эксплуатацию 
оборудования 

 01 

 08.4 

1 850 000 + 5500 = 1 855 500

 5 

После регистрации 
новой редакции устава: 
увеличение уставного 
капитала зафиксировано 
в учредительных 
документах 

 75.1 

 80 

 50 000 евро x 36,5 = 
 1 825 000 

 6 

Отражена положительная 
курсовая разница 
на момент регистрации 
новой редакции устава 

 75.1 

 83 

 50 000 евро x (37 - 36,5) =
 25 000 

• Транснефть Финанс
• Северсталь ЦЕС
• РЖД-ТРАНСПОРТНАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ
• Компания Braun
• Мостотрест
• Альфа-Банк
• Мособлгаз
• Газпромбанк
• МКУ Управление Делами Администрации
• ФКР Москвы
• Аппарат Мэра и Правительства Москвы
• ВТБ Лизинг
• Гипромез
• АНО Комплекс инжиниринговых технологий Курчатовского института
• Русское море
• Издательство Просвещение
• ИЦЛС Биотехнология
• ГУП Моссвет

Экспортные операции: простыми словами о главном

Все проводки по импорту выполняются на основании документов. Если документы отсутствуют, записи вносить нельзя. Рассмотрим необходимый перечень бумаг:

• Соглашение с контрагентом.
• Счет оплаты.
• Документы по транспортировке.
• Соглашение о страховке.
• Налоговая декларация.
• Банковская справка об уплате пошлины.
• Накладные.

Все документы должны быть правильно заполнены. В обратном случае возникнет путаница при ведении учета.

Существует множество видов и форм ВЭД, и все они направлены на расширение сфер сотрудничества, привлечение капитала и технологий, приток валютных ресурсов, увеличение объемов торговли, улучшение структуры экспорта и импорта. Все это благоприятствует повышению эффективности внешних связей не только отдельного предприятия, но и страны в целом.

Определение и механизм ВЭД

ВЭД (внешнеэкономическая деятельность) – это международные экономические связи, основой которых являются взаимовыгодные интересы, предусмотренные договорами, для реализации товарных, финансовых, инвестиционных, информационных и т.д. потоков через границу с использованием в расчетов иностранной валюты согласно международным правилам.

Элементы, из которых состоит ВЭД:

• прямые инвестиции;
• портфельные инвестиции;
• экспортные сделки;
• импортные сделки;
• потоки товаров и услуг;
• движение капитала;
• ИТ;
• т.д.

Участники ВЭД:

• государство;
• органы управления;
• предприятия;
• партнеры;
• иностранные юр. лица и представительства.

Естественно ВЭД имеет определенные обязанности, которые необходимо соблюдать. Рассмотрим задачи бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности:

• знание и обязательное следование нормативно-правовых документов, управляющие бухучетом операций ВЭД;
• умение вести синтетический и аналитический учеты движения продукции по товарным партиям;
• знание методов учета внешнеэкономической деятельности предприятия по каждому виду деятельности, учитывая формы исполнения на договорной основе;
• ведение бухучета ВЭД в иностранной валюте, рублях, инвалютных рублях (пересчет производится во время операции и отчетную дату, включая курсовую разницу на счетах бухучета);
• создание бухучета по налогам;
• создание учетной политики с помощью определенных методов бухучета по типам ВЭД и формам исполнения;
• создание учетной политики для НДС по видам с целью сохранить импортные/экспортные товары ВЭД и формы исполнения;
• создание подробного бухучета всех затрат и денежных результатов по видам продукции и по каждому договору;
• создание и предоставление бухучета в определенные сроки;
• использование полученной информации в целях принятия управленческих решений;
• осуществление валютного контроля на микроуровне.

Для нормального функционирования и выполнения работы необходим порядок, который должен быть документирован. Рассмотрим документы, регулирующие ВЭД организации:

• НК Российской Федерации;
• ГК Российской Федерации;
• ТКТС;
• ФЗ от 8.12.03 года № 164-Фз «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»;
• Закон о валютном регулировании;
• План счетов и Инструкции;
• Положение по бухгалтерскому учету и отчету;
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», или ПБУ 3/2006 (утвержден приказом Минфина РФ от 27.11.2006 года № 154);
• Положение бухучета 20/03.

Для учета внешнеэкономической деятельности используют документ валютного регулирования. Этот документ считается основой, базой. Именно он содержит информацию об основных принципах, правах и функциях валютного контроля, а также полномочиях, обязанностях и ответственности за соблюдение закона юр. и физ.лицами в части владения, использования, распоряжения денежными ценностями.

В законе Российской Федерации от 21.05.1993 года № 5003-1 «О таможенном тарифе» говорится о приоритете международного над национальным правом в сфере внешней торговли.

Составление бухучета по ВЭД тоже нуждается в регулировании. В данном случае порядок предусмотрен в документах:

• Положение по бухгалтерскому учету и отчету;
• Закон о бухгалтерском учете;
• стандарты;
• указы Президента РФ;
• постановления Правительства РФ;
• приказы и указы Банка РФ и Минфина РФ;
• таможенные и налоговые органы.

Одна из особенностей ВЭД является ведение операций в иностранной валюте, рублях и инвалютных рублях. Если в определениях «иностранная валюта», «рубль» мы знаем о чем идет речь, то «инвалютный рубль» вызывает затруднение, поэтому дадим определение.

Инвалютный рубль – это искусственная денежная единица. Ее получают после перерасчета иностранной валюты в рубли по курсу Банка РФ, при этом учет ведется одновременно в иностранной валюте и инвалютных рублях.

При ведении бухучета организация должна придерживаться определенных правил и порядка его проведения, которые должны быть документированы. В данном случае документом выступает «План счетов и Инструкции».

Для подробного учета выделяют субсчета, которые можно применять для всех разделов:

• первого порядка (код из 3 знаков);
• второго порядка (из 4 знаков);
• третьего порядка (из 5 знаков);
• четвертого порядка (из 6 знаков).

Количество счетов может быть до 1 000 и выше.

Шестизначный код могут содержать 700 счетов, а 20 счет «Основное производство» может состоять из 50 счетов и выше, например:

• 20-6001 «Затраты на производство цех 1»;
• 20-6010 «Незавершенное производство»;
• 20-6011 «Потребление сырья»;
• т.д.

Подобный анализ могут содержать счета : 26 «Общехозяйственные расходы» (80 субсчетов), 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (50 субсчетов) и т.д. Каждый счет должен быть закрыт, это, в свою очередь, считается аналогом синтетического счета. Такой анализ дает:

• полную информацию об управленческом учете;
• возможность ведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия с разных сторон;
• обеспечение прозрачности отчета;
• достижение высокой аналитичности учета;
• повышение уровня контроля.

В небольших организациях учет ВЭД, чаще всего, используют субсчета первого и второго порядка. Пример: раздел IV «Готовая продукция и товары», субсчета первого порядка для учета товаров:

• 41-5 «Реэкспортные товары»;
• 41-6 «Импортные товары».

Для обеспечения контроля нужно показать этапы движения и местонахождения товара. В состав субсчета 41-3 входят 6 субсчетов второго порядка. Счет 45 «Товары отгруженные» включают субсчет первого порядка, субсчет 45-1 «Экспортные товары отгруженные» — субсчета второго порядка, которые отвечают за экспортные товары:

• 45-12 — по прямым поставкам;
• 45-13 — в портах и на складах СНГ;
• 45-15 — в пути за границей;
• 45-16 — в переработке и на комиссии;
• 45-17 – подлежащие снятию с экспорта;
• 45-18 — отгруженные, но неотфактурованные.

Счет 90 «Продажи» включает субсчета второго порядка, отвечающие за реализацию:

• 90-11 — экспортных товаров и услуг;
• 90-12 — комплектного оборудования;
• 90-13 — законченных строительств объектов за границей;
• 90-14 — услуг по техническому содействию;
• 90-15 — реэкспортных товаров;
• 90-21 — экспортных товаров комплектного оборудования;
• 90-22 — реэкспортных товаров комплектного оборудования и объектов;
• 90-23 — экспортных товаров и услуг в счет оказания безводной помощи.

Раздел V «Денежные средства» могут открыть более 20 субсчетов первого и второго порядка. Это облегчает организации контролировать движение валютных средств.

Самое большое количество счетов сдержится в разделе VI «Расчеты». Например: счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» может открыть субсчета первого порядка 60-1 «Расчеты с поставщиками РФ по акцептованным счетам» и 6 субсчетов второго порядка, отвечающие за расчеты с иностранными поставщиками:

• 60-11 «Расчеты с иностранными поставщиками»;
• 60-12 «Векселя, выданные в российской валюте»;
• 60-13 — по гарантийным суммам»
• 60-14 — по поставкам в счет специальных соглашений;
• 60-15 — по коммерческому кредиту;
• 60-16 «Векселя (тратты), выданные в иностранной валюте».

В состав счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» входят субсчета первого порядка 62-1 «Расчеты с иностранными покупателями по экспортным операциям», к нему можно открыть субсчета второго порядка, отвечающие за расчеты с иностранными клиентами:

• 62-11 — в порядке инкассо;
• 62-12 — по документам на акцепте;
• 62-13 — по открытому счету;
• 62-14 — по удержанным суммам;
• 62-15 — по предоставленному коммерческому кредиту;
• 62-17 — по строительству объектов за границей;
• 62-18 — по предъявленным счетам по техническому содействию.

Субсчет первого порядка 62-2 «Расчеты с организациями РФ по импортным операциям» содержит субсчета второго порядка, отвечающие за расчеты с клиентами РФ:

• 62-21 — РФ за поставленные импортные товары;
• 62-22 — за поставленные импортные товары, просроченные платежи;
• 62-23 — за импортные товары на ответственном хранении ввиду отказа от акцепта.

В состав субсчета первого порядка 62-3 «Векселя (тратты), полученные в иностранной валюте» входя субсчета второго порядка:

• 62-31 «Векселя, полученные в иностранной валюте»;
• 62-32 «Векселя (тратты), полученные в иностранной валюте, просроченные платежом».

Если организация нуждается в дополнительном открытии субсчетов, то она может открыть иные субсчета первого и второго порядка.

Дополнительные документы, возникающие при ВЭД

Применение ВЭД потребует использования в работе большого числа документов, которые не нужны, если деятельность осуществляется только в пределах РФ. Причем в их число войдут не только оформляемые российской стороной, но и получаемые от зарубежных партнеров. В отношении экспорта/импорта это, в частности, будут:

• контракты с иностранными партнерами, созданные с учетом условий поставки, отраженных в Инкотермс;
• платежные документы иностранных партнеров;
• поручения на покупку или продажу валюты;
• документы (апостиль), подтверждающие факт регистрации зарубежного партнера в иностранном государстве;
• грузовые таможенные декларации (ГТД);
• инвойсы, которые станут бухгалтерскими документами на отгрузку;
• иностранные перевозочные документы и иностранные документы (инвойсы) поставщиков;
• заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, перечни к ним и особая декларация по НДС при импорте из стран Таможенного союза;
• дополнительные строки и разделы в обычной декларации по НДС;
• декларация о доходах, поступивших из источников, находящихся вне РФ;
• налоговый расчет, содержащий данные о выплаченных зарубежным партнерам доходах;
• документы на оплату налогов, уплачиваемых в связи с выплатой доходов зарубежным партнерам;
• прочая документация.

Большая часть документов, адресованных иностранному партнеру или полученных от него, будет изначально создаваться на 2 языках, а документы, оформленные только на иностранном языке, необходимо сопроводить переводом текста, который потребуется для ИФНС при проверке.

При этом увеличивается не только объем документов, но и количество требующих представления их копий проверок со стороны налоговых органов (в связи с возмещением НДС по экспорту) и таможни (в связи с декларированием товаров).

О видах валютной оговорки в договорах расскажет эта статья.

Ответственность для тех, кто нарушает правила ВЭД

В основном, за несоблюдение правил внешнеэкономической деятельности устанавливается административная ответственность. Уголовная ответственность возникает, в основном, при серьезных нарушениях при операциях с валютой и перевозке товаров. Законы РФ устанавливают следующие наказания за основные нарушения при ведении ВЭД

Похожие записи:

• Как Доказать Родство Без Свидетельства о Рождении
• Традиции моей семьи — примеры сочинений
• Маткапитал-2023: как потратить ₽779 тыс. на улучшение жилищных условий