Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Беспроцентный заем: какие налоги придется уплатить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Проценты, получаемые предприятием по договору займа от своего учредителя, согласно требованиям налогового законодательства (ст. 250 НК РФ) считаются внереализационными доходами. В соответствии с требованиями ст. 271 НК РФ в конце отчетного периода они подлежат включению в состав налогооблагаемого дохода независимо от порядка их уплаты учредителем, предусмотренного договором. Облагать их налогом на прибыль следует по ставке 20% для компаний, применяющих общую систему налогообложения (ОСН).
Оформлять процентный займ учредителю выгоднее
Звучит парадоксально, но займ учредителю без процентов, т.е. который оформляется под ставку 0%, менее выгоден, чем процентный займ.
О налоговых последствиях беспроцентного займа
Если кратко, то все дело в особенных правилах налогообложения доходов, которые якобы возникают при пользовании беспроцентным займом. Дело в том, что с 1 января 2016 года вступили в силу новые правила, согласно которым за пользование беспроцентным займом заемщику придется ежемесячно уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды. При текущей ставке рефинансирования 6,5% (действует с 28 октября 2019 года) это аналогично тому, как если бы учредитель оформил займ под 1,5% годовых.
Чтобы такого понятия, как материальная выгода, не возникало, необходимо оформить процентный займ по ставке, превышающей 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (она же – ключевая ставка). Таким образом минимальный процент на сегодняшний день за пользование займом должен составлять 4,33% годовых и более).
Договор займа предполагает возврат одолженной суммы или имущества. Учитывая, что собственник компании заинтересован в её развитии, он может не требовать погашения долга. Может ли учредитель простить займ? Как законодательство расценивает эту ситуацию в 2023 году?
Отказ от требования погасить займ учредителя возможен, при этом прощение долга не должно влиять на платёжеспособность заимодавца в отношении других кредиторов, если они есть (ст. 415 ГК РФ).
Можно ли сразу указать в тексте, что заём является безвозвратным? Нет, потому что правовая природа займа не допускает этого. Прощение долга прекращает обязательства заёмщика и должно быть оформлено отдельным письменным соглашением сторон или односторонним уведомлением от заимодавца. В документе учредитель указывает реквизиты договора и сумму долга, а также подтверждает, что обязательства организации-должника прекращаются в одностороннем порядке.
Безусловно, здесь возникает доход в размере суммы прощённого долга. Доход относится к внереализационным, ведь он получен не от продажи товаров или услуг организации. Облагается внереализационный доход согласно выбранному режиму налогообложения, например, на ОСНО это 20%, а на УСН – 6%.
Обратите внимание: если участник, отказавшийся требовать возврат задолженности, имеет в компании долю более 50% уставного капитала, то внереализационный доход здесь не возникает, и налог не начисляется (основание – статья 251 НК РФ). Такое прощение долга признаётся безвозмездной финансовой помощью, но заимодавцем в этом случае может быть только физическое лицо.
Заемщик-индивидуальный предприниматель
Меняется ли ситуация, если заемщиком является физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП? Все зависит от режима налогообложения, который использует индивидуальный предприниматель.
При применении ОСНО, УСН и ЕСХН доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах облагается НДФЛ и удерживается займодавцем, как и в случае, когда заемщиком является «обычный» гражданин. То есть никаких особенностей тут не возникает. Если ИП применяет ОСНО, то его налогооблагаемые доходы определяются в порядке, регулируемом главой 23 НК РФ. Ее нормы не содержат исключения для предпринимателей в части определения НДФЛ при возникновении материальной выгоды. Поэтому у ИП доход в виде материальной выгоды, подлежащий налогообложению НДФЛ, возникает на общих основаниях (с учетом ряда случаев, когда она освобождается от НДФЛ).
В случае применения предпринимателем УСН, Минфин несколько раз менял свое мнение по этому вопросу. Если раньше чиновники считали, что данный доход не облагается ни налогом, уплачиваемым в связи с применением «упрощенки», ни НДФЛ (письмо от 27.08.2014 № 03-11-11/42697), то позже их позиция изменилась. В письме от 07.08.2015 № 03-04-05/45762 они пояснили, что материальная выгода от экономии на процентах ИП на УСН должна облагаться НДФЛ.
Последняя позиция кажется более правильной. Ведь применение «упрощенки» индивидуальным предпринимателем не предусматривает освобождение его от обязанности по уплате НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 35 процентов (п.3 ст.346.11 НК РФ). Такой же порядок применяется и в отношении предпринимателя на ЕСХН (п.3 ст.346.1 НК РФ).
А вот подобного исключения в главах, регулирующих применения ЕНВД и ПСН, нет. То есть применение этих режимов освобождает от уплаты НДФЛ по любым «предпринимательским» доходам (в т.ч. и облагаемым по ставке 35 процентов). Из этого можно было бы сделать вывод: если ИП, применяющий ПСН или ЕНВД, использует беспроцентный заем в предпринимательских целях, то обязанности по обложению НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах не возникает.
Однако налоговики на местах могут так не считать. И суды в большинстве своем их поддерживают. Например, Арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 08.12.2014 № Ф01-5102/2014 отметил, что обстоятельства, исключающие налогообложение данного вида материальной выгоды, приведены в статье 212 НК РФ, и их перечень является исчерпывающим. Использование заемных средств в деятельности, облагаемой ЕНВД, таковым не является. Определением Верховного Суда РФ от 16.04.2015 № 301-КГ15-2401 было отказано в передаче данного дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра.
Форма договора предоставления займа учредителю от организации и порядок его заключения
Займодавец по сделке – это организация, а получатель займа – физическое лицо, участник компании, либо юридическое лицо, которое выступает участником ООО. Во всех случаях требуется заключение соглашения в письменном виде, в силу требований ст. 808 ГК РФ. В случае, когда форма сделки не соблюдена, если возникнут противоречия по ее исполнению, придется доказывать факт ее заключения. При этом ссылаться на свидетельские показания будет нельзя в силу требований ст. 162 ГК РФ.
Еще одна важная особенность, на которую следует обратить внимание – это доля участника, который берет заем. Если она больше чем ½, то в силу п. 1 ст. 45 ФЗ № 14 такой участник признается контролирующим лицом. Договор с таким лицом признается сделкой с заинтересованностью. Данный вид сделок характеризует особенность, которая выражается в том, что за 2 недели до заключения сделки необходимо извещение остальных участников ООО об этом. Достаточно простого уведомления, поскольку согласия на совершение сделки от других участников получено быть не должно.
Договор о предоставлении займа от организации (общие положения)
При займе учредителем у фирмы займодавцем всегда будет организация. При заключении сделки следует соблюдать простую письменную форму (п. 1 ст. 808 ГК РФ), причем во исполнение указанного требования составляется единый документ, который подписывается участниками соглашения. Если будет отсутствовать надлежащее оформление, доказывать факт возникновения правоотношений придется через суд.
Если участник общества имеет более 50% голосов, то он считается контролирующим лицом (п. 1 ст. 45 Закона № 14-ФЗ), а сделка с ним — сделкой с заинтересованностью. В таком случае достаточно за 15 дней до заключения договора известить остальных участников об этом. В уведомление включается информация о заемщике, сумме займа и сроках его возврата. Получать предварительное согласие кого-либо не требуется.
Как вернуть займ учредителю
Взять денежные средства в долг у учредителя организация может в случае, если собственных денежных средств ей не хватает для продолжения хозяйственной деятельности. Например, если юрлицу срочно необходимо оплатить счета или услуги, закупить товар, рассчитаться с кредиторами.
Займ у учредителя может быть взят с уплатой процентов или без нее. Оформить получение средств необходимо в соответствии с действующим законодательством, для чего следует заключить договор займа. В нем указывается сумма, данная организации, срок и порядок ее возвращения.
В случае если займ беспроцентный, это нужно отразить в тексте договора, иначе он будет считаться процентным. Тогда организации придется начислить учредителю проценты по ставке рефинансирования (ст. 809 ГК РФ). Вернуть займ учредителю юридическое лицо должно строго в соответствии с заключенным соглашением. Часто учредитель прощает долг организации, особенно, если она не получает достаточно прибыли.
Вопросы налогообложения
Займ от учредителя не считается доходом организации, а возврат займа – расходом. Таким образом, операции с заемными денежными средствами никак не отражаются в налоговом учете организации.
Возвращенный долг не считается прибылью учредителя, и он не уплачивает с него никаких налогов. Однако НДФЛ уплачивается с процентов, если они предусмотрены договором займа.
В случае если учредитель простил долг организации, то данные денежные средства считаются внереализационным доходом организации и облагаются налогом на прибыль. К налогооблагаемой базе денежные средства будут отнесены и в случае, если долг будет списан по истечению срока давности. Но если учредителю, простившему долг, принадлежит более 50% доли в организации, то займ не подлежит налогообложению.
Выдача займа учредителю
Цитата (Портал «Аудит» 12.10.2015):Беспроцентные займы: как быть с новыми правилами уплаты НДФЛ
Очень часто собственники «кредитуются» у собственной компании, оформляя на себя беспроцентные займы, которые затем не погашают долгие годы. Ведь до сих пор никаких налоговых последствий от этого не было.
Все изменится с нового года. Заработают новые правила, по которым уже нельзя будет безвозмездно пользоваться такими займами – даже если процентная ставка по ним равна нулю. Теперь за пользование беспроцентным или низкопроцентным займом придется платить НДФЛ. Но все же есть варианты свести налог к минимуму.
Что именно поменяется
Применительно к беспроцентным займам всегда существовало такое понятие, как материальная выгода. Она возникает в том случае, если заем берется под процент ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования. Сейчас эта ставка равна 8,25 %. А ее 2/3 составляют 5,5 %. Так вот эти 5,5 % от суммы займа и считаются материальной выгодой, с которой необходимо уплачивать НДФЛ по ставке 35 %.
Однако до сих пор формулировка Налогового кодекса позволяла законным способом избегать уплаты этого налога. Согласно НК, материальная выгода возникает в момент уплаты процентов. Так как при беспроцентном займе никто проценты не платит – значит, такого момента не возникает, как и необходимости платить НДФЛ.
Конечно, и Минфин, и ФНС в своих письмах не раз требовали считать материальную выгоду по беспроцентным займам на день погашения займа. Но компании по вполне понятным причинам предпочитали ссылаться на нормы НК РФ.
Если учитывать мнение чиновников, то не платить НДФЛ с материальной выгоды при возврате займа весьма рискованно. Другое дело, что большинство беспроцентных займов учредителям вообще не планировались к возврату, поэтому вопрос о материальной выгоде не возникал.
С нового года формулировка в Налоговом кодексе изменится: материальная выгода от экономии на процентах будет определяться на последнее число каждого календарного месяца. Другими словами, уже 31 января 2016 года на все непогашенные беспроцентные займы «накапает» налог. И чем раньше был выдан кредит, тем больше будет сумма налога (поскольку она исчисляется, исходя из количества дней пользования займом).
С 1 января 2016 года по всем беспроцентным займам необходимо будет платить подоходный налог ежемесячно
Что можно сделать в данной ситуации?
Вариант 1: погасить заем до конца года
Действующая редакция Налогового кодекса будет актуальна до 31 декабря 2015 года включительно. Если полностью погасить беспроцентный заем до конца года, НДФЛ можно будет не платить. Как мы писали выше, риски в этой ситуации есть. Хотя формулировка НК пока играет в пользу компаний.
Вариант 2: «простить» долг
Этот вариант подходит тем, кто не имеет средств, чтобы погасить долг перед компанией. Правда, в данном случае весь «прощенный» займ будет считаться доходом, с которого все равно придется платить НДФЛ. Но по ставке 13 %, а не 35%.
Если собственник занимает какую-то должность в компании, подоходный налог можно удержать с его зарплаты. Если же нет – необходимо будет уведомить налоговую о невозможности удержать НДФЛ. Если долг простили в 2015 году, то уведомление налоговики будут ждать до 1 марта 2016-го. Из своих денег перечислять этот налог компания не вправе.
После того, как вы известите налоговиков, они будут решать вопрос с неудержанным налогом напрямую с заемщиком. Инспекторы потребуют его сдать декларацию по личным доходам 3-НДФЛ за 2015 год до 30 апреля 2016-го и заплатить сам налог не позже 15 июля 2016 года. Если эти сроки пропустить, то собственника оштрафуют и за несдачу декларации (5% от суммы неуплаченного НДФЛ за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога и не менее 1 000 руб.), и за неуплаченный налог (20% от суммы неуплаченного НДФЛ). К последнему прибавятся еще и пени за каждый день опоздания с уплатой (Неуплаченный НДФЛ х Количество календарных дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования). При дальнейшем бездействии за дело примутся уже судебные приставы и без согласия учредителя спишут всю сумму с его счета.
Вариант 3: переоформить договор займа
Если учредитель не собирается гасить долг, а компания не будет его прощать, то до конца года лучше переоформить договор займа. И вот почему.
На 31 января 2016 года у получателя займа появится материальная выгода и необходимость заплатить НДФЛ. Сумма налога будет зависеть от того, как давно были получены деньги. А мы знаем, что в некоторых компаниях незакрытые займы переходят из года в год.
Вот наглядный пример.
Учредитель получил беспроцентный кредит от компании 10 января 2013 года в размере 500 000 руб. В общей сложности он пользовался деньгами 1 116 дней (355 дней в 2013 г., 356 дней в 2014 и 2015 гг. и 31 день в 2016 г.).
Материальная выгода от экономии на процентах к 31 января 2016 года составит:
83 852, 46 руб. = 500 000 руб. х (2/3 х 8, 25 %)/366 дн. х 1 116 дн.
НДФЛ к уплате в январе:
29 348,36 руб. = 83 852,46 руб. х 35 %.
НДФЛ к уплате в феврале:
762, 67 руб. = (500 000 руб. х (2/3 х 8,25%)/366 х 29) х 35%
И так в каждом последующем месяце. Конечно, все зависит от суммы займа, которую успел накопить учредитель. Если долг действительно крупный, то и платежи будут ощутимы.
В данном случае можно сэкономить на НДФЛ, который успел накопиться за все это время. Для этого нужно выдать новый заем и покрыть им старый долг. Правда в зависимости от вида займа (процентный или беспроцентный) возникнут разные виды налогов.
| Процент по займу | НДФЛ | Налог на прибыль (для компаний на ОСНО) | Единый налог (УСН) |
| 0% | 35% от материальной выгоды каждый месяц | — | — |
| менее 5,5% | 35% от материальной выгоды каждый месяц | 20% каждый месяц | 6% или 15% от суммы процентов только в момент их оплаты |
| более 5,5% | — | 20% каждый месяц | 6% или 15% от суммы процентов только в момент их оплаты |
Как видно из таблицы, при займе со ставкой больше 5,5 % компании на упрощенке оказываются в более выгодном положении. Если на общей системе учитывать доход от процентов нужно каждый месяц, то на УСН только в день их оплаты. В договоре займа дату уплаты процентов можно установить в любой день, в том числе, перенести ее на несколько лет вперед.
Чтобы понять, какими будут налоги при беспроцентном и процентном займе в 2016 году, приведем три примера.
Новый беспроцентный заем.
Предположим, 31 декабря 2015 года учредитель получает новый беспроцентный заем суммой в 500 000 руб. и погашает им старый. В таком случае выгоды у компании не будет. Зато будет у учредителя. Если деньгами он будет пользоваться ровно год, то за это время придется заплатить НДФЛ в сумме 9 625 руб.:
500 000 руб. х (2/3 х 8,25%) х 35 % = 9 625 руб.
Напомним, что удерживать налог должна компания. Причем строго из дохода заемщика. Если же такой возможности нет, необходимо сообщить в налоговую о невозможности удержать НДФЛ
Если удержать НДФЛ с заемщика невозможно, вы обязаны сообщить об этом в налоговую инспекцию
Чтобы не платить НДФЛ, можно оформить заем под проценты, но больше, чем 2/3 ставки рефинансирования. Например, под 5,6 %. При этом в договор компании стоит включить условие: проценты за пользование деньгами начисляются и уплачиваются в момент погашения займа.
Новый процентный заем на общей системе.
Допустим, 31 декабря 2015 года учредителю выдали кредит в 500 000 руб. под 5,6 % годовых, и он погасил им текущий заем. Материальной выгоды и НДФЛ у него не возникает. Но компания, которая получает проценты, должна включить их в доходы. Причем независимо от того, когда заемщик их погасит. Если по договору проценты уплачиваются в момент возврата займа, доход от них все равно следует начислять каждый месяц.
Так, если компания применяет общую систему, то сумма, на которую возрастет налог на прибыль за год, составит 5 600 руб.:
(500 000 руб. х 5,6%) х 20%. = 5 600 руб.
Новый процентный заем на УСН.
Предположим, что аналогично предыдущему примеру учредитель получил новый заем для погашения старого долга. Также 500 000 руб. под 5,6 % годовых.
Специфика упрощенной системы такова, что проценты компания включает в доходы именно тогда, когда они фактически получены. Из этого следует, что пока учредитель не погасит заем, дохода у компании на УСН не возникнет.
Но даже получив от учредителя проценты, налоговая нагрузка компании будет ниже по сравнению с НДФЛ с материальной выгоды либо налогом на прибыль. Заплатить придется 6% или 15% в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
Если учредитель оплатил проценты через год, то единый налог увеличится следующим образом.
Особенности предоставления беспроцентного займа директору или учредителю ООО
Главная особенность беспроцентного займа учредителю или директору – наличие материальной выгоды заемщика в виде неуплаченных процентов. По факту такой займ не всегда имеет экономическое преимущество по сравнению с процентным.
Займ учредителю: процентный или без процентов, какой выгоднее?
Выгода возникает в том случае, если займ берется под процент ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования. Однако экономический интерес такой сделки уменьшает тот факт, что займ облагается налогами. За пользование беспроцентным займом собственник или директор ежемесячно будет уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды, величина которой опять-таки зависит от текущей ставки рефинансирования. Если заемщик не является резидентом РФ, сумма налога снижается до 30% (п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах, не будет облагаться налогом, если заемщик использует полученные средства на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них на территории РФ (п. 1 ст. 212 НК РФ).
Один нюанс: у заемщика должно быть право на получение имущественного налогового вычета, подтвержденное налоговой инспекцией. То есть, если приобретенное жилье не является единственным и вычет заемщик уже получал, то данное исключение на него не распространяется.
При оформлении беспроцентного займа учредителю/директору необходимо учитывать некоторые бухгалтерские тонкости. Например, если расчеты ведутся в наличной форме, при выдаче и возврате займа не используется контрольно-кассовая техника, поскольку правоотношения по договору займа – это не оказание услуг, а пользование средствами (подп. 4.1 п. 4, п. 5, подп. 5.1 п. 5 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Прием денег от заемщика оформляется приходным кассовым ордером, к которому прилагается квитанция для физического лица.
Денежные расчеты между организацией и физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, могут проводиться без ограничения по сумме (п. 5 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У).
Компания-заимодавец, являясь налоговым агентом, должна удерживать НДФЛ из зарплаты директора или дивидендов учредителя. Если у заемщика нет доходов в компании, с которых она могла бы удержать НДФЛ – значит заемщик, платит налог самостоятельно (перед этим компания должна письменно сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог).
Беспроцентные займы: как быть с новыми правилами уплаты НДФЛ
Если будет принято решение, что учредитель или директор вообще не будет возвращать деньги в компанию, с бюджетом все равно придется поделиться – уплатить подоходный налог 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
За разработкой наиболее выгодного с точки зрения налогообложения варианта займа у собственной фирмы лучше обратиться к налоговым экспертам. Специалисты 1С-WiseAdvice знают, как свести к минимуму налоговую нагрузку при оформлении подобной сделки и обернуть в вашу пользу некоторые налоговые и бухгалтерские нюансы.
Может ли ООО выдать займ сотруднику или учредителю?
Согласно действующим законам, прямого запрета на займы от юридического лица, которое не является кредитной организацией, физическому лицу нет. Такой заем, в отличие от банковских кредитов и микрозаймов, не требует наличия специальной лицензии и регулируется другими законодательными актами. Компания может выдать его как сотруднику, так и учредителю. Но при его оформлении нужно учитывать множество нюансов, чтобы не столкнуться со штрафами.
Первое условие – для займа обязательны письменный договор и документы, подтверждающие его выдачу и погашение. Иначе сделку посчитают нецелевым расходованием средств. Второе условие – займ, независимо от его типа, должен быть учтен при подсчете налогов. Третье условие — займ может быть как процентным, так и беспроцентным. От этого будет во многом зависеть размер налога, который придется уплатить.
Займ от ООО может быть денежным или имущественным. При этом в качестве его предмета можно использовать только объединенные общими родовыми признаками вещи (например, топливо или оргтехнику). Имущественный заем не может быть погашен за счет денег, и наоборот.
Правила выдачи и оформления займа юридического лица физическому регулируют:
- Параграф 1 (статьи 807-818) главы 42 Гражданского кодекса
- Федеральный закон №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»
- Налоговый кодекс (по части налогообложения займов)
Наличные расчеты по договору займа между ип и физическим лицом
15.1 КОАП РФ «нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров…» влечет наложение административного штрафа: на должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 рублей; на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 рублей.
! Обратите внимание: с 1 июня 2014 изменился также порядок ведения кассовых операций организациями и индивидуальными предпринимателями. Важно Лимит действует и в отношении иностранной валюты, сумма которой определяется по официальному курсу. Необходимо обратить внимание, что данное ограничение определяется по одному договору.
Например, если компания заключила несколько договоров с одним контрагентом, то платить наличными в пределах ста тысяч рублей она может по каждому договору. При этом вид договора значения не имеет.
Также не важно на какой срок он заключен, т.е.
лимит определяется за весь период его действия, даже если он превышает календарный год. Нельзя оплачивать наличными различные штрафные санкции, возникшие в рамках договора, если указанный максимум уже был достигнут. Никаких минимальных пределов расчетов наличными между юридическими лицами в законодательстве не определено.
ИП, взаиморасчет между физ и юр лицом, не подлежат ограничению (лимиту).
Никаких дополнительных лимитов для таких операций на 2021 год государством не установлено.
Оформление беспроцентного займа
Многие предполагают, что при заключении договора между ИП и ИП на беспроцентный займ неуместно говорить о предпринимательской деятельности. Однако это мнение ошибочно. Конечно, у заимодателя дополнительных трудностей не должно возникнуть с точки зрения заполнения отчетности и уплаты налогов. Однако про заемщика такого сказать нельзя. Именно на него и накладываются некоторые налоговые обязательства.
Рассмотрим этот вопрос на законодательном уровне. В рамках Налогового Кодекса РФ при видении предпринимателями упрощенной системы налогообложения происходит освобождение от налоговых обязательств на доходы частных лиц по отношению к доходам, которые были получены в результате предпринимательской деятельности.
В качестве исключения можно рассматривать:
- Доход от дивидендов.
- Налог на имущество частных лиц — имущество, которое помогает вести предпринимательскую деятельность.
- Доходы, облагаемые по налоговым ставкам, в рамках ст. 224 НК РФ и ст. 224 НК РФ.
Беспроцентный заем: можно, если осторожно
С 2016 года законодатель рассматривает в получении беспроцентного займа экономическую выгоду. Эта выгода определяется в размере ключевой ставки ЦБ, действующей в расчетный период. Таким периодом считается месяц.
На практике это означает, что заемщик ежемесячно должен платить НДФЛ в размере 35% от суммы займа, проиндексированного на 2/3 ключевой ставки ЦБ.
Например, учредитель взял беспроцентный займ в размере 100 000 рублей 1.01. 2019 года.
В январе 2019 года 7,75%.
100 000*7,75%*2/3*35%= 1 806 рублей. Такую сумму НДФЛ должен будет оплатить заемщик.
В случае если заемщик не является резидентом РФ, ставка налога составит 30%.
Налог на доходы физических лиц не взимается в случае, если займ был получен с целью приобретения или строительства жилья, приобретение комнаты, дома, земельного участка для строительства дома и т. д. При этом у заемщика должно быть сохранено право на налоговый вычет. В случае если должник этим право уже пользовался, налоговая преференция не действует.
Таким образом, для применения этой льготы налоговому агенту следует опираться на документ, подтверждающий имущественные права на вышеуказанные объекты, и официальное подтверждение права на налоговый вычет из ФНС.
При этом предприятие-кредитор является налоговым агентом и обязано удерживать НДФЛ из зарплаты учредителя (если он состоит в штате компании), или из дивидендов.
Сведения о полученной материальной выгоде и налога с нее следует отразить в декларациях:
- 2НДФЛ (этот вид материальной выгоды указывается под кодом 2610)
- В расчете по форме 6-НДФЛ.
Иногда у налогового агента отсутствует возможность удержать деньги в счет уплаты налога. Это может произойти в случае, если заемщик не состоит в трудовых отношениях с предприятием и не получает дивидендов.
В таком случае помимо стандартной отчетности по 2НДФЛ необходимо до 1 марта года, следующего за отчетным, сообщить в ФНС об отсутствии возможности уплатить исчисленный налог.
Это можно сделать, предоставив 2НДФЛ с признаком «2», и обязательно направить эту справку самому должнику.
Выдача беспроцентного займа учредителю от ООО: правила оформления и последствия
В современном мире кредит является решением многих жизненных и предпринимательских проблем, поскольку часто нет времени на то, чтобы накопить средства для нужной цели, которую следует реализовывать в ближайшее время.
Отличной альтернативой кредиту, особенно для физических лиц, являющихся основателями компании с организационно-правовой формой управления в виде ООО, является беспроцентный займ учредителю от ООО.
Как и все кредитные договора, беспроцентный займ от учредителя оформляется в виде специального соглашения, которое впоследствии и является основанием для проведения проводок, уплаты налогов и составления отчётности.
Стоит отметить, что выдача денежных средств осуществляется после подписания договора. Сделка между двумя участниками соглашения считается действительной только в том случае, когда необходимая денежная сумма была внесена на расчётный счёт заёмщика.
Беспроцентный займ от учредителя — отличный инструмент увеличения средств на расчётном счете предприятия.
Учредитель компании может получить денежные средства в обществе с ограниченной ответственности по двум схемам:
Получение займа по возмездной схеме предполагает необходимость оплаты процентов от общей стоимости займа, размер которых определяется в договорном соглашении.
Беспроцентная схема предлагает возвращение заёмщику только той суммы, которая была оформлена по договору. При этом оплата процентов за пользование денежными средствами не предусмотрена.
Решение спорного вопроса;
Беспроцентный займ от учредителя при возникновении спорной ситуации по причине отсутствия записи в договоре о виде займа, согласно законодательства заимствование средств в обществе будет считаться на беспроцентной основе.
Проценты полагаются к выплате только в тех ситуациях, когда в соглашении между учредителем и его компанией есть соответствующий раздел, свидетельствующий о необходимости произведения выплаты.
В ситуации, если в договоре указана информация о сроках предоставления займа и о его возмездном характере, но не указан размер процентной ставки, то за её величину принимается значение ставка рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации в день уплаты задолженности и по ней расчитывается пеня.
Обязательные разделы договора;
Для того, чтобы избежать юридических и бухгалтерских проблем при возвращении заёмных средств, следует ответственно подойти к оформлению договорного соглашения, особенно в случае если была произведена выдача беспроцентного займа учредителю ООО.
В договоре обязательно должны быть рассмотрены разделы:
•срок пользования заёмными денежными средствами, соответствующий периоду действия договора;
•способ выдачи денежных средств и внесения их на счёт предприятия;
•порядок осуществления возврата денежных средств;
•права, обязанность и ответственность учредителя и представителя ООО;
•действия сторон в случае форс-мажорных обстоятельств;
•события, при наступлении которых договор может быть расторгнут.
Оформление бухгалтерских операций;
налогообложение займа учредителю от ОООДля того, чтобы не возникло проблем при осуществлении проверки налоговой службой, следует правильно проводить все бухгалтерские операции. После окончания процедуры выдачи денежных средств учредителю, следует составить первичную документацию.
В случае выдачи денежных средств через кассу предприятия, подтверждающим документом будет служить расходный кассовый ордер. При перечислении средств на расчётный счёт можно использовать договор и банковскую выписку. Проводки выдачи займа учредителю ООО оформляются в книге бухгалтерского учёта.
При оформлении проводки беспроцентного займа от учредителя, записи о расходе средств заносятся на 76 дебетовый субсчёт «Расчёты по предоставленным займам». Проводка выглядит следующим образом: КРЕДИТ 50 (51) — выданы денежные средства в качестве займа учредителю ООО.
В случае оформление возмездного займа, информацию следует отразить по мере поступления процентных средств на счёт предприятия. Проводка в данной ситуации будет выглядеть: ДЕБЕТ 73 субсчёт «Расчёты по предоставленным займам» (76) КРЕДИТ 91 субсчёт «Прочие доходы» — начисление процентов по договорному соглашению о займе.
Порядок начисления и уплаты налогов;
Беспроцентный займ между физическим и юридическим лицом не относится к расходам предприятия, по этой причине отсутствует необходимость оплачивать с этих средств налог на прибыль. Если предприятие находится на единой системе налогообложения, то все операции по предоставлению денежных займов сотрудникам или учредителю освобождены от уплаты НДС. В данной ситуации не надо проводить процедуру начисления налоговых отчислений и выставлять счёт фактуру на уплату.
Стоит отметить, что с начала 2016 года действует законодательство, регулирующее налогообложение займа учредителю от ООО, согласно которого заёмщик обязан ежемесячно уплачивать налог в размере 35 процентов от сумы получения материальной выгоды. Это касается тех ситуаций, когда было проведено оформление беспроцентного займа или возмездного, со ставкой ниже двух третей уровня рефинансирования.
Беспроцентный займ между физическим и юридическим лицом;
Считается, что данные факторы являются идеальными условиями для получения материальной выгоды. В данной ситуации в качестве налогового агента выступает общество с ограниченной ответственностью, которое и будет отвечать за правильность проведения бухгалтерских операций и своевременное отчисление средств на нужный расчётный счёт налоговой службы. Вышеперечисленными факторами обуславливается предпочтительная выдача займов учредителю краткосрочного и беспроцентного характера.
Датой получения дохода считается день возврата учредителем полной суммы или её части. Страховые отчисления с полученного дохода не начисляются.
Полученный доход рассчитывается исходя из данных:
•размера суммы, возвращённой на расчётный счёт предприятия;
•периода времени пользования средствами, отображённый в днях;
•ставки рефинансирования на момент возврата средств.
Обратите внимание: размер материальной выгоды рассчитывается путём произведения вышеуказанных величин с учётом поправки, соответствующей величине две третьи.
НДФЛ с процентов по займу от физического лица соответствует 35 процентам от значения материальной выгоды. Стоит отметить, что если учредитель общества с ограниченной ответственностью является нерезидентом страны, то ставка налога для него будет уменьшена до 30 процентов.
Перед тем как оформить займ, особенно если планируется длительное время пользования денежными средствами, рекомендуется подсчитать потенциальные расходы, которые следует уплатить на счёт налоговой службы.
В некоторых случаях выгоднее произвести оформление возмездного договора, при котором величина процентов за пользование денежными средствами может оказаться в несколько раз меньше уплаченных налогов при оформлении отношений на беспроцентной основе.
Выдача займа учредителю от организации вполне допустима. На данную сделку распространяются общие положения ГК РФ, регламентирующие порядок заключения договора займа. Прочитав статью, читатель узнает, каким образом ООО может выдать заем учредителю, какие налоговые последствия ожидают как учредителя, получившего ссуду, так и организацию, ее выдавшую.