Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бухгалтерская отчётность — документы, в которых содержится информация об итогах хозяйственной деятельности предприятия за отчётный период. Отражение этих сведений осуществляется в рамках бухгалтерского (финансового) учёта.
В чем отличие управленческого учета от бухгалтерского (финансового)?
Управленческий и бухгалтерский учет, безусловно, имеют тесную взаимосвязь, но при этом, управленческий учет несколько отличается от бухгалтерского. Основополагающем различием данных видов учета являются конечные пользователи информации и, как следствие, задачи учета и способы его ведения.
Управленческий учет не является обязательным для ведения в организации, но ввиду своей понятности руководящему составу, необходим для осуществления эффективного контроля и анализа деятельности. Основная цель управленческого учета – предоставление необходимой и достаточной информации заинтересованным лицам (руководители предприятия, собственники) для формирования стратегии управления компанией и формирования управленческих решений.
Финансовый (бухгалтерский) учет – по сути, часть управленческого учета, которая так же отражает состояние организации, но использует для этого регламентированные правила, закрепленные законодательно. Основными потребителями этой информации на ряду с руководителями и собственниками являются контролирующие госорганы.
При этом, финансовый учет зачастую понятен только бухгалтеру или аудитору в сфере бухгалтерского учета, и не содержит актуальной информации для собственника. Кроме того, финансовый учет отличается от управленческого тем, что в финансовом учета фиксируется история финансовых операций, а управленческий еще и предусматривает прогнозирование бизнес-показателей.
Сравнительная таблица видов учета
Для того, чтобы наглядно понять суть отличия управленческого учета от бухгалтерского и налогового, предлагаем ознакомиться со сравнительной таблицей:
|
Сравнимые характеристики |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
Управленческий учет |
|---|---|---|---|
|
Обязательность использования вида учета в организации |
Обязателен. Регламентирован государством. | Необязателен. Решение о ведении принимается руководством организации. | |
|
Регламент |
Российский стандарт бухгалтерского учета | Налоговый кодекс РФ | Корпоративный регламент управленческого учета |
|
Цель ведения учета |
Отражение всех хозяйственных операций для внутренних пользователей и составление финансовых документов для внешних пользователей | Формирование полной и достоверной информации для внешних пользователей о хозяйственных операциях с целью налогообложения | Обеспечение планирования, анализа, собственно управления и контроля деятельности компании. Обеспечение информацией менеджеров, ответственных за достижение конкретных целей |
|
Пользователи данных, получаемых при ведении учета |
Руководители предприятия и его подразделений, акционеры, группы других пользователей | Внешние – Госналогслужба, внутренние – менеджеры, работающие над налоговым планированием, и аудиторы | Должностные лица – руководитель, руководящий состав и менеджеры разного уровня |
|
Основополагающий принцип ведения учета |
Учет строится на основополагающем балансовом уравнении: Активы = Капитал владельцев организации + Обязательства | Учет строится на сопоставлении всех доходов организации и экономически обоснованных расходов | Сопоставление доходов и расходов. Используется любая система аналитических записей |
|
Основные правила |
Нормы и правила, а также организация бухгалтерского учета установлены Законом «О бухгалтерском учете», Положениями по бухгалтерскому учету | Нормы и правила, установленные НК РФ. | Любые правила учета в зависимости от их соответствия целям учета. |
|
Показатель отражения учета во времени |
Финансовая история носит «исторический характер», т.е. показывает финансовое состояние на отчетную дату | История налогооблагаемой базы носит «исторический характер», т.е. отражает состояние на отчетную дату | Наравне с информацией «исторического характера» используются планы на будущее, т.е. предусматривается не только анализ, но и прогноз на будущее |
|
Тип информации |
Финансовые документы содержат информацию в стоимостном выражении | Налоговая декларация содержит информацию в стоимостном выражении | Информация в стоимостном и в натуральном выражении |
|
Периодичность отчетности |
Полный финансовый отчет организация составляет по итогам года, менее детальную отчетность – поквартально или помесячно | Полный налоговый отчет организация составляет по итогам года, менее детальную отчетность – поквартально | Аналитические отчеты крупных организаций составляются ежемесячно; отчеты по определенным видам деятельности, отдельным ее фактам могут составляться еженедельно или ежедневно |
Доходы и расходы: как учесть в БУ и НУ
Самым основным моментом, когда наиболее четко можно увидеть различия между бухгалтерским и налоговым учетом, является момент определения прибыли, которая подлежит налогообложению (имеется в виду налог на прибыль).
На что стоит обратить внимание при учете прибыли в налоговом учете:
Начнем с основных средств:
- иногда возникает разница в формировании первоначальной стоимости объектов лизинга в случае его учета у лизингополучателя (если им и являетесь). Если в бухгалтерском учете вы определите эту разницу, как сумму всех лизинговых платежей и выкупной стоимости (без НДС), то в налоговом – по сумме расходов лизингодателя на приобретение этого имущества для передачи в лизинг;
- способы начисления амортизации разные. Все способы, применяемые в бухучете, раскрыты в ПБУ 06/01 «Учет основных средств» – их на сегодняшний момент 4. А вот в НУ предусмотрено всего лишь два – линейный и нелинейный.
Важно! Приказом Минфина от 17.09.20 утвержден новый стандарт по учету основных средств – ФСБУ 6/2020. Он как раз и заменит так знакомое нам ПБУ 06/01. Согласно ему, в бухучете останется всего 3 способа начисления амортизации. Однако его применять нужно с отчетности за 2022 год. Хотите начать применять раньше? Минфин допускает такую возможность – пропишите его в учетной политике.
- установили разный лимит по первоначальной стоимости? Возможны различия между БУ и НУ. Применили повышающий коэффициент при расчете сумм амортизации – придете к такому же итогу. Разный срок полезного использования также приводит к разным данным по остаточной стоимости объектов основных средств, и сумм амортизационных отчислений.
Разная классификация доходов и расходов в БУ и НУ. Поясним.
Когда говорим о выручке – мы и в БУ, и в НУ подразумеваем доходы, которые получаем от реализации – товары, имущественные права, работы и услуги. Различия появляются в определении внереализационных доходов – в НУ их перечень закрытый. Так, доходы от участия в капитале других компаний вы должны учесть в качестве внереализационных. Тогда как БУ позволяет относить их иногда и к доходам от обычных видов деятельности. При этом также дата признания некоторых видов доходов отличается – ведь налоговый учет подразумевает как применение кассового, так и метода начисления.
Что касается расходов, то их перечень закрытый в обоих учетах. А вот касаемо распределения на прямые и косвенные – то тут можно наблюдать некоторые различия. Для этого следует обратиться к ст. 318 НК РФ. Для справки – такого разделения нет в бухгалтерском учете. Отсюда и возможные вытекающие разницы.
Формирование резервов. О чем здесь речь:
- Если компания определяет, что в налоговом учете также формирует различные резервы, как и в БУ – это не значит, что суммы резервов будут одинаковы. Так, например, резерв под отпуска в НУ формируется исключительно под отпуска работников по текущему году. Поэтому, как правило, на конец года остатки резервов зачастую нулевые. В бухгалтерском учете данный вид резерва практически всегда с остатком.
- Методы формирования резерва по сомнительным долгам различны – полностью исключить расхождения при его расчете не получится. Кроме того, помните – создавать данный вид резерва в НУ – это право организации, а не обязанность.
Бухгалтерский учет – практическая ценность
Бухгалтерский учет предназначен для формирования финансовой картины об экономическом состоянии предприятия, которую раскрывает баланс, отражая в разделах актива имеющиеся имущество и средства, а в пассиве – за счет каких источников они созданы.
Применяя формулы статистического анализа или простым просмотром структуры баланса по статьям, динамику его показателей на разные отчетные даты – складывается объективный вывод о благонадежности экономического субъекта в целом, об успешности его деятельности, финансовой независимости и устойчивости.
Таким образом, бухгалтерский учет, а в конечном итоге, бухгалтерский баланс имеет практическую ценность и важность для руководства предприятия.
Умение «читать» бухгалтерский баланс, открывает возможность грамотно управлять предприятием, своевременно отследить тенденции желательные и нежелательные, выявить слабые и сильные стороны бизнеса, что ухудшает или улучшает финансовую репутацию предприятия, например, значительная доля заемных средств или, наоборот, величина денежных средств.
Виды бухгалтерского учёта
Виды бухгалтерского учёта, которые можно выделить:
- Простой. Отсутствует двойная запись. Основан на стандартных фиксациях всех финансовых операций, которые отображаются в одной таблице. Ведение является трудоёмким, поэтому здесь часто встречается большое количество ошибок. В последующем их тяжело исправить, так как данные не систематизированы.
- Мемориально-ордерный. Основывается на данных о проведённых операциях, которые зафиксированы и отображены в первичной документации – мемориальном ордере. Присутствует некая систематизация, а все действия выполняются последовательно.
- Журнально-ордерный. Устраняет недостатки, которые присутствуют в мемориально-ордерном. Вносит в систему, которая сложилась, простоту и порядок. Все записи вносятся в строгом хронологическом порядке с учётом их классификации. Это позволяет вести синтетический и аналитический бухучёт отдельно друг от друга.
- Упрощённый. Был введён для некоторых категорий субъектов хозяйственной деятельности: малый бизнес, некоммерческие организации, другие. Небольшие предприятия могут не пользоваться регистрами бухучёта. Все хозяйственные операции прописываются в одной таблице.
- Автоматизированный. Заполняется специальными бухгалтерскими программами, например, 1С. Весь процесс учёта полностью автоматизирован, облегчён. Бухгалтеру необходимо только вводить данные, указанные в первичной документации. Программа сама заполнит все формы бухгалтерской отчётности.
БУ и НУ – отражение в 1С
Чтобы правильно отобразить данные учёта в программе 1С при работе с налоговым учётом, необходимо установить или проверить соответствующие программные настройки. Затем документ важно корректно заполнить. Рассмотрим настройки, которые могут повлиять на отображение данных в НУ.
Вкладка «План счетов». План счетов содержит отметки, которые указывают, будут ли по данному счёту формироваться проводки налогового учёта. Это предусмотрено не по всем счетам, поэтому здесь нужно внимательно просмотреть каждый пункт.
Вкладка «Учётная политика». Отдельно определяет значение показателей, которые необходимы для БУ. Показывает правила налогового учёта.
Вкладка «Настройка налогов». Позволяет пользователю правильно задать систему налогообложения. Здесь также можно выбрать параметры, на основании которых компания будет проводить расчёт налога на прибыль.
Вкладка «Статьи затрат». Справочник имеет две колонки «Наименование» и «Вид расходов НУ». Элементы справочника, которые отмечены жёлтым кружочком, относятся к предопределённой категории. Если говорить проще, то их создали разработчики программы. Не стоит удалять эти элементы. Недостающие статьи могут добавляться пользователями и удаляться в случае ненадобности. Здесь «Наименование» может встраиваться в произвольной форме, а «Вид расходов НУ» выбираться из справочника, который нельзя редактировать. Он содержит все виды расходов, которые указываются в налоговом учёте.
После заполнения документа следует просмотреть проводки. В проводках данные, которые указываются в графе «Сумма», связаны с бухучётом. К налоговому учёту относятся данные, прописанные в графе «Сумма Дт» и «Сумма Кт». ПР и ВР – это постоянные и временные разницы. Сумма постоянных разниц дополнительно указана на забалансовом счёте, который связан с НУ.
Определение двух видов учета
Определение НУ содержится в статье 313 НК РФ. Это структура для сбора сведений, нужных для установления налоговой базы. При установлении этой базы используется первичка, объединенная в группы на базе правил НК РФ. Если фирма использует общую систему обложения, учет осуществляется для установления налога на прибыль.
Бухучет представляет собой создание системы сведений об определенных объектах и операциях. Регулируется он ФЗ №402 «О бухучете» от 6 декабря 2011 года. Цель его существования – формирование фин. отчетности, на базе которой можно сделать вывод об итогах работы компании. Бухучет, в отличие от налогового, позволяет судить о результатах функционирования фирмы.
Бухгалтерская отчетность является документом, на базе которого могут приниматься решения.
К примеру, на базе данных бухучета принимается решение о том, стоит ли выдавать какой-либо компании кредит. Отчетность потребуется для участия в конкурсах.
Финансовая отчетность может запрашиваться внешними пользователями: кредиторами, партнерами, кредитными учреждениями, аудиторами. Эти пользователи только на основании данных бухучета могут получить полную картину о финансовом положении фирмы. Отчетность не менее часто используется внутренними пользователи. Это руководители, сотрудники, учредители. Именно на базе данных бухучета принимаются ключевые управленческие решения.
Вопрос: Организация покупает товары, стоимость которых согласно договору выражена в евро, а расчеты производятся в рублях по официальному курсу евро, установленному Банком России на день платежа. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете покупателя, если курс евро на дату оплаты отличается от курса евро на дату принятия товаров к учету и товары оплачиваются в месяце, следующем за месяцем их принятия к учету? Организация в целях налогообложения прибыли применяет метод начисления.
Посмотреть ответ
Уже на базе определений двух форм учета можно понять отличия. Налоговый учет нужен преимущественно для государственных структур. Он обеспечивает простоту контроля над уплатой налогов. Он нужен для отслеживания своевременности налоговых платежей и их полноты. На базе бухучета формируется отчетность. Она нужна для сторонних и внутренних пользователей. На ее базе принимаются различные решения: от выдачи кредитов до управления компанией.
Примеры расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом
Рассмотрим некоторые ситуации, при которых образуются те или иные расхождения между БУ и НУ.
Вычитаемые временные разницы (ОНА):
Налогооблагаемые временные разницы (ОНО):
В текущем году организация понесла следующие расходы:
Выручка составила 3 000 000 руб. Ставка налога на прибыль — 20%.
В конце предыдущего года на учет было принято основное средство стоимостью 240 000 руб. СПИ равен 5 годам. В БУ амортизация начисляется линейным способом, а в НУ — нелинейным.
Амортизация, начисленная в НУ за год: 240 000 × 5,6 / 100 × 12 = 161 280 руб.
Месячная норма амортизации = 5,6 (ст. 259.2 НК РФ).
Налогооблагаемая временная разница: 161 280 – 48 000 = 113 280 руб.
Постоянные разницы в бухгалтерском и налоговом учете
Постоянные разницы возникают из-за части прибыли, которая относится только на бухгалтерскую или только на налогооблагаемую прибыль. То есть, если в вашей организации фактические и налогооблагаемые доходы или расходы отличаются, то возникают постоянные разницы. Так появляются постоянные налоговые обязательства (ПНО) или активы (ПНА). Из-за ПНО налог на прибыль, который вы отразите в отчетном периоде, возрастет, а ПНА уменьшает платежи. В балансе ПНО и ПНА не отражайте, так как они признаются в периоде, когда возникли постоянные разницы.
Однако ПНО и ПНА нужно показать в отчете о финрезультатах, а именно в строке 2421. Для их учета используют счета 68 и 99.
Начислено ПНО: Дт 99 Кт 68
Начислен ПНА: Дт 68 Кт 99
Временные разницы в бухгалтерском и налоговом учете
Если вы относите на различные отчетные периоды доходы и расходы, которые образуют фактическую прибыль и формируют базу по налогу на прибыль, — появляются временные разницы. Они по-разному влияют на налогооблагаемую прибыль, поэтому их разделяют на две группы.
Образование ОНА или ОНО приводит к тому, что в последующих отчетных периодах сократится или возрастет сумма налога на прибыль. В балансе ОНА учитывается в строке 1180, ОНО — в строке 1420. ОНА и ОНО отражаются на счете 68, однако для них предусмотрены и специальные счета — 09 и 77 соответственно.
Начислен ОНА: Дт 09 Кт 68
Начислено ОНО: Дт 68 Кт 77
В отчете о финрезультатах ОНО находит свое отражение в строке 2430, а ОНА — в строке 2450. Из-за сложности формирования и отражения постоянных и временных разниц, регулирующие органы стараются создать единый подход к формированию прибыли. Но пока бухгалтеру приходится учитывать все тонкости систем бухгалтерского и налогового учета.
Для корректного расчета налоговых платежей, формирующихся в результате определения прибыли, используют налоговый учет (НУ). Основные пользователи информации данного вида ― налоговые органы. Ориентируясь на данные налогового учета, проводят контроль за полнотой денежных поступлений в казну государства.
Обязанность по ведению налогового учета имеется у всех зарегистрированных хозяйственных субъектов. Для полноты и достоверности данных при ведении налогового учета используются первичные документы, налоговые регистры, сведения аналитического учета.
При ведении учета этого вида предъявляются повышенные требования к составлению документов. И хотя в настоящее время отменены практически все унифицированные формы, разработанные самостоятельно документы должны содержать все требуемые реквизиты, подтверждающие факт совершения операции. К ним относятся следующие:
- наименование формы;
- дата составления документа;
- определение операций;
- наличие стоимостного и количественного выражения совершенных действий;
- подписи ответственных лиц, заверяющие факт операций.
Определение двух видов учета
Определение НУ содержится в статье 313 НК РФ. Это структура для сбора сведений, нужных для установления налоговой базы. При установлении этой базы используется первичка, объединенная в группы на базе правил НК РФ. Если фирма использует общую систему обложения, учет осуществляется для установления налога на прибыль.
Бухучет представляет собой создание системы сведений об определенных объектах и операциях. Регулируется он ФЗ №402 «О бухучете» от 6 декабря 2011 года. Цель его существования – формирование фин. отчетности, на базе которой можно сделать вывод об итогах работы компании. Бухучет, в отличие от налогового, позволяет судить о результатах функционирования фирмы.
Бухгалтерская отчетность является документом, на базе которого могут приниматься решения.
К примеру, на базе данных бухучета принимается решение о том, стоит ли выдавать какой-либо компании кредит. Отчетность потребуется для участия в конкурсах.
Финансовая отчетность может запрашиваться внешними пользователями: кредиторами, партнерами, кредитными учреждениями, аудиторами. Эти пользователи только на основании данных бухучета могут получить полную картину о финансовом положении фирмы. Отчетность не менее часто используется внутренними пользователи. Это руководители, сотрудники, учредители. Именно на базе данных бухучета принимаются ключевые управленческие решения.
Круг лиц, для которых важно понимание терминологии
Бухгалтерский учет производится только юридическими лицами. У индивидуальных предпринимателей и частных лиц нет обязанности в ведении финансовой отчетности. Между тем, налоговый учет ведут не только собственники предприятия, но и физические лица (например, ИП). В данном случае им важно вовремя отчитаться по налогам, не допустить просрочек, точно рассчитать проценты по доходам (расходам), на которые исчисляется налог. Эта обязанность (право) закреплена за следующими категориями налогоплательщиков:
- физическими лицами, занимающими бизнесом;
- физическими лицами, которые желают получить возврат излишне уплаченного налога в бюджет (за приобретенную квартиру, частично компенсировать расходы на квартиру, лечение, обучение детей);
- фработодателями, выступающими в качестве налоговых агентов и т. д.
Когда сравнивают бухгалтерский и налоговый учет, разница становится очевидна даже для непрофессионала. Обе формы ведения финансовой отчетности считаются сбором обобщающих сведений по итогам работы за отчетный период. Но они ведутся по различным правилам в зависимости от системы налогообложения, нормативных актов и изменений в них. Справедливо ли, что данные так различаются? У законодателей были попытки «сгладить» противоречивую информацию, но этот проект не привел к положительному результату. Итогом было бы нарушение прав налогоплательщиков на льготы и преференции.
Все финансовые операции компании необходимо отображать в отчетности – бухгалтерской и налоговой. Однако внушительное количество предпринимателей их путают, так как не понимают основных отличий. Соответственно, возникает вопрос: зачем одновременно вести бухгалтерский и налоговый учет? Проблемы, которые при этом возникают, вызывают у многих недоумение. Давайте начнем с определений.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора информации, отражающую текущее состояние имущества предприятия в денежном выражении. Нужно понимать, что данная деятельность требует специальных знаний. Поэтому большинство компаний не пускают все на самотек, а предпочитают нанимать в штат специалиста, обладающего соответствующей квалификацией.
Постоянные разницы в бухгалтерском и налоговом учете
Постоянные разницы возникают из-за части прибыли, которая относится только на бухгалтерскую или только на налогооблагаемую прибыль. То есть, если в вашей организации фактические и налогооблагаемые доходы или расходы отличаются, то возникают постоянные разницы. Так появляются постоянные налоговые обязательства (ПНО) или активы (ПНА). Из-за ПНО налог на прибыль, который вы отразите в отчетном периоде, возрастет, а ПНА уменьшает платежи. В балансе ПНО и ПНА не отражайте, так как они признаются в периоде, когда возникли постоянные разницы.
Однако ПНО и ПНА нужно показать в отчете о финрезультатах, а именно в строке 2421. Для их учета используют счета 68 и 99.
Начислено ПНО: Дт 99 Кт 68
Начислен ПНА: Дт 68 Кт 99