Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уведомление о подтверждении факта уплаты косвенных налогов Казахстан». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подтверждение органами государственных доходов факта уплаты косвенных налогов в Заявлении, представленного на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронной форме, заверенное электронной цифровой подписью, производится в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня поступления Заявления на бумажном носителе и в электронной форме и документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 456 Налогового кодекса, путем проставления соответствующей отметки на четырех экземплярах Заявления.
Как представить в ИФНС Перечень заявлений о ввозе товаров при экспорте из ЕАЭС?
Чтобы избежать ошибок, связанных с оформлением и представлением заявления:
- перед его отправкой контролерам проверьте отсутствие расхождений в сведениях, указанных в заявлении и декларации по косвенным налогам (в том числе в сумме подлежащего уплате НДС);
- сверьте данные бумажного варианта заявления и его электронной формы — они должны быть полностью идентичны;
- уплатите в полном объеме и своевременно сумму НДС, иначе факт уплаты не будет подтвержден налоговиками;
- проконтролируйте правильность расчета налоговой базы, использованной для исчисления косвенных налогов, чтобы избежать недоплаты.
Ошибки в заявлении могут повлечь отказ от контролеров регистрации заявления и, как следствие, негативные налоговые последствия для продавца и покупателя (невозможность принятия к вычету импортного НДС и подтверждения нулевой ставки налога).
На нашем сайте вы найдете полезную информацию о видах ошибок и методах их исправления:
- «Как и какие ошибки можно исправить в отчете СЗВ-М?»;
- «Система клиент-банк — ошибка при синхронизации».
От импортера потребуется (п. 1 Правил заполнения заявления — приложение № 2 к Протоколу об обмене информацией между налоговыми органами стран — участниц ЕАЭС от 11.12.2009):
- 4 бумажных экземпляра заявления + заявление в электронном виде; или
- подписанное ЭЦП электронное заявление.
Для чего применяется ЭЦП, полученная в Федеральном казначействе, узнайте из публикации.
Распределение бумажных вариантов заявления:
- 1 — забирают налоговики;
- 1 — импортер оставляет у себя;
- 2 — импортер отправляет своему контрагенту (для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС).
О способах представления контролерам разнообразных отчетов узнайте из материалов:
- «Как проходит сдача отчетности СЗВ-М на бумажном носителе?»;
- «Электронная отчетность через интернет — что лучше?».
Если вы ввезли товары из Белоруссии, Казахстана, Киргизии или Армении, оформите заявление о косвенных налогах. Оно удостоверяет факт ввоза товаров из ЕАЭС и уплаты косвенных налогов.
В документе 3 раздела и приложение. Раздел 2 предназначен для проставления отметок налоговым органом, а в остальных импортер отражает сведения о покупателе, поставщике, товарах и т. д.
Заявление представляется налоговикам вместе с декларацией и иными документами.
Отечественные компании и предприниматели, которые импортируют товары из Белоруссии, Армении, Киргизии и Казахстана, должны подавать декларацию по косвенным налогам — НДС и акцизам. Форма организации и режим налогообложения не имеют значения, организации на УСН и других спецрежимах тоже уплачивают НДС при ввозе товара. Заплатить налог нужно, даже если ваш партнер не является членом ЕАЭС, но товары импортируются из стран Союза.
Если на протяжении месяца вы не ввозили товары и не оплачивали лизинговые платежи, не нужно составлять декларацию. Заполняйте декларацию за месяц, в котором:
- приняли импортные товары на учет;
- настало время лизингового платежа.
Порядок подтверждения факта уплаты косвенных налогов по Заявлениям, представленным на бумажном носителе и в электронной форме, либо мотивированного отказа в подтверждении
Отметка о подтверждении факта уплаты косвенных налогов проставляется во втором разделе Заявления и заверяется:
- подписью должностного лица, проставившего отметку, с указанием его фамилии, имени и отчества (при его наличии), даты проставления отметки;
- подписью руководителя (заместителя руководителя) органа государственных доходов, с указанием его фамилии, имени и отчества (при его наличии), даты подписи;
- печатью органа государственных доходов.
Кто должен уплачивать косвенные налоги при импорте товаров из стран ЕАЭС
Все импортеры товаров из стран ЕАЭС, вне зависимости от организационно-правовой формы и применяемого режима налогообложения, обязаны уплачивать в бюджет своего государства косвенные налоги.
Косвенные налоги включают в себя акцизный сбор или налог, а также налог на добавленную стоимость (НДС).
Тот факт, что российская фирма в общем случае освобождена от уплаты НДС — например, если работает на упрощенке, — в данном случае не играет роли. При импорте товаров из ЕАЭС налог уплачивается всеми хозяйствующими субъектами, если законом не установлено иное.
Алгоритм взимания косвенных налогов регламентирован одноименным Протоколом, который является приложением № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014.
Для исчисления и уплаты импортного НДС по товарам, ввезенным из ЕАЭС, налогоплательщики обязаны отчитаться в ФНС по месту учета, подав следующий пакет документов:
- Декларацию о косвенных налогах.
- Оригинал заявления об уплате косвенных налогов.
- Банковскую выписку, подтверждающую факт уплаты импортного НДС.
- Договоры (контракты) поставки ценностей.
- Всю сопроводительную документацию на товар: счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и т. д.
Заявление о ввозе товаров от покупателя из ЕАЭС
Не всегда удается её получить в том же квартале: ведение бухгалтерского учёта в этих странах ещё сложнее и дороже, чем в России и в практике встречаются случаи, когда бухгалтер «забыл» вовремя оплатить импортный НДС или сдать заявление в налоговые органы, либо есть ошибки в реквизитах или заявлении. Нужно обратить пристальное внимание иностранного заказчика на необходимость в срок оплатить и подать заявление, иначе нулевую ставку не удастся применить по этой сделке в текущем квартале.
В случае возникновения спорной ситуации нужно обращаться в суд. После получения исполнительного листа можно через министерство юстиции ждать взыскания с должника, либо самостоятельно передать его адвокату, у которого есть проверенные судебные исполнители для более вероятного получения причитающейся суммы.
Если есть какие-либо сомнения, то юристы советуют в таких случаях не только прописывать в договоре штраф на сумму НДС при непредоставлении документов в течение 45 дней после совершения отгрузки, но и брать расписку с руководителя организации об обязательстве предоставления требуемых документов на сумму НДС. Также обязательно нужно указать в контракте место Арбитражного суда – лучше по своему месту нахождения, иначе будут большие дополнительные расходы.
- Сведения об отсутствии (наличии) налоговой задолженности
- Списки плательщиков НДС
- Реестр должников по исполнительным производствам
- Списки лжепредприятий, признанных решением суда
- Списки несостоятельных должников
- Справка о признании юридического лица бездействующим или о причастности его участников к бездействующим юридическим лицам
- Список налогоплательщиков, находящихся на стадии ликвидации
- Поиск по судебным делам в отношении физических лиц
- Справка об участии физического лица в юридических лицах, филиалах и представительствах
Что касается Казахстана, сложность в том, что доступ к этим данным возможно только через собственный БИН (аналог российского ИНН), то есть ваша компания должна быть зарегистрирована в Казахстане либо придётся запрашивать услугу по предоставлению данных у юридических фирм или адвокатов, что тоже будет являться дополнительными расходами.
Прием налоговых форм при экспорте (импорте) товаров в Евразийском экономическом союзе
1. Авторизоваться на портале и перейти по кнопке «Заказать услугу онлайн» (для получения услуги вы должны быть зарегистрированы на сайте cabinet.salyk.kz).
2. Заполнить необходимые поля на сайте cabinet.salyk.kz и подписать запрос ЭЦП (электронной цифровой подписью). В течение регламентного времени проверить статус запроса в журнале налоговых заявлений на сайте КНП.
В случае если по договору (контракту) лизинга дата наступления срока оплаты части стоимости товаров (предметов лизинга) установлена до даты ввоза товаров (предметов лизинга) на территорию Республики Казахстан одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам представляют документы, предусмотренные подпунктами 1)-5) части четвертой настоящего пункта.
Уплата косвенных налогов: импортные операции, сроки уплаты
Заявлении, представленном одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам; 5) занижения размера облагаемого импорта и (или) сумм НДС по импортированным товарам, в связи с которым осуществляется корректировка размера облагаемого импорта в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан; 6) несоответствия количества Заявлений, представленных на бумажном носителе, количеству Заявлений, отраженных в реестре заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, являющемся приложением к декларации по косвенным налогам по импортированным товарам; 7) заполнения Заявления не в соответствии с Правилами заполнения и представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, утвержденными уполномоченным органом Республики Казахстан; 8) непредставления документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса.
Декларация по косвенным налогам в 2021 году
Уважаемый пользователь!
Убедитесь, что NCALayer запущен/установлен и повторите попытку.
Инструкция по запуску программы
Для дальнейшей работы с egov.kz Вам необходимо установить сертификат Национального удостоверяющего центра Республики Казахстан.
Уважаемый пользователь!
Убедитесь, что NCALayer запущен/установлен и повторите попытку.
Инструкция по запуску программы
При осуществлении экспорта в страны ЕАЭС: Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия, нужно подтверждать 0% ставки НДС и предоставить вместе с пакетом документов по сделке заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
В будущем в ЕАЭС планируется создание единой базы по налоговым и таможенным органам и за счет этого упрощение процедур, но пока экспортёрам приходится запрашивать необходимые документы у контрагентов.
- Как узнать цены конкурентов через статистику ВЭД?08/04/2021
- Вопросы от внешнеэкономических посредников из России24/03/2021
- Какие условия INCOTERMS 2010 выбрать при импортной поставке?18/02/2021
- Требуются ли для товара сертификаты или декларации?18/02/2021
- Выбор подрядчика по таможне и доставке18/02/2021
(в ред. Протоколов от 08.10.2014, от 31.12.2014)
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерство финансов Республики Казахстан, Министерство финансов Российской Федерации, именуемые в дальнейшем Сторонами,
руководствуясь пунктом 3 статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, (в ред. Протокола от 08.10.2014)
исходя из взаимной заинтересованности в усилении контроля за импортом и экспортом товаров, выполнением работ, оказанием услуг, своевременным и полным поступлением косвенных налогов в бюджеты государств-членов Евразийского экономического союза (далее — государств-членов), (в ред. Протокола от 08.10.2014)
Применение средств защиты информации при осуществлении обмена согласовывается налоговыми органами в соответствии с законодательством государств-членов. (в ред. Протокола от 08.10.2014)
Настоящий Протокол вступает в силу после вступления в силу Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года.
Совершено в городе Санкт-Петербурге 11 декабря 2009 года в одном подлинном экземпляре на русском языке.
Подлинный экземпляр настоящего Протокола хранится в Комиссии таможенного союза, которая, являясь депозитарием настоящего Протокола, направит каждой Стороне его заверенную копию.
(в ред. Протокола от 08.10.2014)
Настоящие Правила определяют порядок заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — Заявление) по форме Приложения 1 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде об уплаченных суммах косвенных налогов между налоговыми органами государств-членов. (в ред. Протокола от 08.10.2014)
1. Заявление представляется налогоплательщиком (плательщиком) (далее — налогоплательщик) в налоговый орган по месту постановки на учет на бумажном носителе в четырех экземплярах и в электронном виде либо в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика.
Порядок (правила) представления заявления в электронном виде устанавливается нормативными правовыми актами налогового органа государства-члена либо иными нормативными правовыми актами государств-членов. Формат заявления в электронном виде определяется налоговым органом государства-члена. (в ред. Протокола от 08.10.2014)
2. Заявление состоит из трех разделов и приложения к нему.
Первый и третий разделы Заявления и приложение к нему заполняет налогоплательщик, второй раздел — налоговый орган.
В строках «Продавец/Покупатель» Заявления указываются:
идентификационный код (номер) налогоплательщика; (в ред. Протокола от 08.10.2014)
наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
код страны, адрес местонахождения (места жительства) юридического лица (индивидуального предпринимателя).
В случае заключения договора (контракта) лизинга в соответствующей ячейке проставляется отметка «X».
В случае заключения договора (контракта) на переработку давальческого сырья в соответствующей ячейке проставляется отметка «X».
В случае заключения договора о приобретении товара у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в соответствующей ячейке проставляется отметка «X». (в ред. Протокола от 08.10.2014)
При заполнении Заявления помимо сведений из соответствующих договоров (контрактов) используются также сведения из информационных сообщений.
На каждом листе Заявления налогоплательщик указывает номер и дату заполнения Заявления.
Заявление подписывается руководителем организации или ее представителем либо индивидуальным предпринимателем или лицом им уполномоченным. Полномочия представителя должны быть подтверждены в порядке, установленном законодательством государства-члена. (в ред. Протокола от 08.10.2014)
3. Заполнение Раздела 1.
Продавец (строка 01) — лицо, заключившее договор (контракт) с Покупателем, указанным в строке 02, или с комиссионером, поверенным либо агентом, действующим в интересах Покупателя.
Покупатель (строка 02) — лицо, приобретающее товары и представляющее Заявление в налоговый орган по месту постановки на учет.
Раздел 1 заполняется Покупателем товаров (комиссионером, поверенным либо агентом, если законодательством государства-члена предусмотрена уплата этими лицами косвенных налогов при ввозе товаров на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена). (в ред. Протокола от 08.10.2014)
В строке 05 указываются реквизиты договора (контракта) (номер и дата договора (контракта), номера и даты спецификаций), заключенного между Продавцом и Покупателем.
При приобретении товаров через комиссионера, поверенного либо агента по договору (контракту) комиссии, договору (контракту) поручения либо агентскому договору (контракту), если законодательством государства-члена не предусмотрена уплата указанными лицами косвенных налогов при ввозе товаров на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена: (в ред. Протокола от 08.10.2014)
При импорте товаров на территорию РК с территории государств-членов Таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения декларацию по косвенным налогам (далее фно 328.00 + 320.00) не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Согласно пункта 5 статьи 456 Налогового Кодекса РК уплата не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Полезно!
- Кто обязан выписывать счета-фактуры в электронном виде (ЭСФ) в 2018 году и у кого возникнет обязательство с 2019 года?;
- PRO сроки выписки счетов-фактур
Согласно пункта 8 статьи 456 Налогового Кодекса РК подтверждение налоговым органом факта уплаты НДС путем предоставления соответствующей отметки либо мотивированный отказ в течении 10 рабочих дней со дня поступления заявления (фно 328.00).
Пример
Импорт товара с России под заказ клиенту от 18.08.2018г. Следовательно, срок сдачи заявления 328.00 и срок уплаты НДС не позднее 20 сентября 2018г.
Но Покупателю нужно реализовать товар сразу!
И как видно из практики покупатели, в особенности покупатели по тендеру требуют ЭСФ тоже сразу. Так как это предусмотрено по условиям тендерного договора, или же нашим покупателя необходимо далее реализовывать товар своим покупателям мы не можем в этом отказать и выписываем накладную и ЭСФ день в день.
В связи с этим в ЭСФ должны отразить 18-значные входящий (регистрационный) номер заявления 328.00. Следовательно, чтобы получить этот 18-значный номер нам необходимо все таки сдать ФНО 328.00 ну и как следствие оплатить НДС в течении 10 рабочих дней, иначе налоговый орган даст мотивированный отказ в подтверждении уплату НДС
ВЫВОД: Для того чтобы реализовать товар покупателю, необходимо следующая последовательность действий:
- Оплатить НДС
- Сдать фно 328.00
- Реализовать товар покупателю.
Вышеуказанная схема считаем не совсем удобная!
Мы как поставщик товара хоть и имеет полное право оплатить НДС не позднее 20 числа следующего месяца (в нашем случае не 18 августа в момент реализации, а до 20 сентября 2018г), но получается, что этим правом не можем воспользоваться, наши права ограничены.
Пример
Исходя из нашего примера, то нам следует сдать 18.08.2018г и в срок не позднее 28.08.18 уже оплатить НДС.
Так же хотелось бы отметить следующее. Товар с России мы получаем по 100% предоплате, и НДС с данной поставки платим сразу 100% в бюджет. Но не всегда реализуем данные товар 100%, часто поэтапно.
К примеру продали 40% и с нами покупатель рассчитывается в течении 30-90дней, а иногда и более. Следовательно, НДС ранее уплаченный в бюджет вернем только когда с нами покупатель рассчитается за товар, и это только мы привели пример 40% и не ранее 30-90 дней. Это к тому, что НДС в бюджет мы платим сразу, и не 20 числа следующего месяца, а в момент реализации покупателю.
Учитывая все эти моменты нам не всегда удобно оплачивать НДС сразу в момент реализации, поскольку бывает, что нет средств на уплату налога, поскольку ожидаем данные средства от покупателей.
Просим Вас оказать содействие в данном вопросе, а именно:
- Чтобы налогоплательщик все таки мог полноценно пользоваться своим правом и сроком по уплате налога как сказано в пункт 5 статья 456 Налогового Кодекса РК «уплата не позднее 20 числа следующего отчетного периода». Это бы позволило более комфортно, без напряжения производить реализации, и к 20 число по сроку производить безболезненно платежи в бюджет.
- Внести поправки в пункт 8 статьи 456 Налогового Кодекса РК подтверждение налоговым органом факта уплаты НДС путем предоставления соответствующей отметки либо мотивированный отказ в течении 1-3 рабочего дня (вместо 10 р.дн) со дня поступления заявления (328.00) и оплаты одновременно.
- В случае если же будет мотивированный отказ, предоставить возможность пересдавать 328.00 форму где № уведомления будет без изменения , то есть с тем же 18-значным номером, во избежании выписки исправленных ЭСФ покупателям с заменой данного номера.
Уведомление об уплате косвенных налогов казахстан
НДС предусмотрены для всех лиц, независимо от применяемого ими режима налогообложения и наличия освобождения от уплаты (исключения перечислены в 6-м пункте ст.72 Договора о ЕАЭС).Порядок уплаты Обязанность по перечислению добавленного налога ложится на декларанта товаров, то есть покупателя. Для принятия правильного решения относительно необходимости перечисления налога с ввозимых ценностей, его величины и места уплаты, нужно определиться со следующими моментами:
- Есть ли освобождение от НДС у импортируемых товаров;
- Какая таможенная процедура используется в отношении ввозимых ценностей;
- Какую ставку НДС нужно применить;
- По какой формуле рассчитать налог к перечислению.
Освобождение от налоговых обязательств В п.3ст.80 ТК ТС определены случаи, когда не нужно платить НДС с импортируемых ценностей.
Как заполнить декларацию
Декларация по косвенным налогам включает стандартный титульный лист и три раздела.
Первый раздел собирает информацию об НДС по импортируемым товарам. Разделы 2 и 3 содержат информацию об акцизах и заполняются только при необходимости. То есть если акцизы компания не платит, сдать нужно только титульный лист и раздел 1.
Раздел 1 содержит суммы НДС к уплате. При этом весь НДС делится в зависимости от вида товаров. Для отражения общей суммы налога предназначена строка 030. Строки 031–035 — это расшифровка строки 030. Так, строка 032 отражает налог по продуктам переработки давальческого сырья, а строка 035 — налог с товаров, ввезенных в РФ по договору лизинга.
Существуют и такие импортные товары, которые не облагаются НДС (гл. 21 НК РФ), — их следует отразить в строке 040 раздела 1.
Раздел 2 фиксирует информацию обо всех подакцизных товарах, кроме этилового спирта различного происхождения. Акцизы так же, как и НДС, отражаются по видам подакцизных товаров. Также в данном разделе по каждому виду товаров указывается страна, из которой доставлен товар.
При заполнении второго раздела потребуется учесть ряд нюансов. Все особенности подробно изложены в Порядке заполнения декларации.
Раздел 3 отражает информацию о спирте.
Коды видов подакцизных товаров содержатся в приложениях к порядку заполнения декларации.
Пример заполнения. ООО «Сила» прошло все таможенные процедуры и импортировало товар из Казахстана. НДС по импорту составил 56 000 рублей. Эту сумму нужно уплатить в бюджет. Товар принят к учету ООО «Сила» 17.05.2018. Значит, декларацию ООО «Сила» должно сдать до 20.06.2018. Бухгалтер компании заполнил титульный лист и раздел 1. Налоговым периодом считается май, ему соответствует код 05, который следует указать в предназначенной для этого ячейке. Компания сдает декларацию в составе титульного листа и раздела 1.
Заявление о ввозе и уплате косвенных налогов
При осуществлении экспорта в страны ЕАЭС: Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия, нужно подтверждать 0% ставки НДС и предоставить вместе с пакетом документов по сделке заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
В будущем в ЕАЭС планируется создание единой базы по налоговым и таможенным органам и за счет этого упрощение процедур, но пока экспортёрам приходится запрашивать необходимые документы у контрагентов.
- Нюансы таможенного оформления разобранных товаров18/06/2021
- Как узнать цены конкурентов через статистику ВЭД?08/04/2021
- Вопросы от внешнеэкономических посредников из России24/03/2021
- Какие условия INCOTERMS 2010 выбрать при импортной поставке?18/02/2021
- Требуются ли для товара сертификаты или декларации?18/02/2021
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — заявление) — это один из главных документов:
- оформляемых импортерами товаров из стран ЕАЭС;
- удостоверяющих факт ввоза товаров в РФ с территории государства — участника ЕАЭС и уплаты косвенных налогов;
- предоставляемых налоговикам одновременно с декларацией о косвенных налогах и иными сопутствующими документами;
Сколько государств в настоящее время входят в ЕАЭС, узнайте из материала.
Основное назначение заявления — подтверждение факта уплаты косвенных налогов и обмен этими сведениями с налоговиками той страны, с территории которой ввезен товар.
В какой бюджет зачисляются косвенные налоги, рассказываем здесь.
Уведомление о подтверждении факта уплаты косвенных налогов казахстан 2017
Одновременно МНС формирует и направляет реестр заявлений в налоговую службу государства-члена ЕАЭС, с территории которого товар был вывезен в Республику Беларусь, в электронном виде. Сведения, содержащиеся в реестре заявлений, используются указанной налоговой службой для проверки обоснованности применения нулевой ставки НДС и льготы по акцизам.
По заявлениям, представленным в соответствии с пунктом 3-2 указанной статьи, подтверждение факта уплаты налога на добавленную стоимость производится налоговым органом в течение десяти рабочих дней со дня поступления заявления в электронном виде путем направления налогоплательщику уведомления о подтверждении факта уплаты косвенных налогов в электронном виде.
Если от пошлины товар освобожден, и ввозимые ценности не являются подакцизными, то достаточно умножить стоимость ТМЦ на налоговую ставку. Таким образом, с 01.01.2015 года компания вправе представлять декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов только в электронном виде, за исключением случаев, установленных пунктом 3-1 статьи 276-20 Налогового кодекса, что компания и сделала.
Как написать заявление по косвенным налогам в 2020-2021 годах?
1. При отсутствии случаев, по которым выносится мотивированный отказ органами государственных доходов, производится подтверждение факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам согласно поданному заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – Заявление).
2. Мотивированный отказ в подтверждении факта уплаты налога на добавленную стоимость по импортированным товарам осуществляется в случаях:
1) непредставления документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 456 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее – Налоговый кодекс);
2) установления несоответствия сведений, указанных в Заявлении, сведениям, содержащимся в представленных налогоплательщиком документах, предусмотренных пунктом 2 статьи 456 Налогового кодекса;
3) несоответствия данных, указанных в Заявлении, представленном на бумажном носителе, данным Заявления, представленном в электронной форме, заверенной электронной цифровой подписью налогоплательщика;
4) несоответствия заполнения Заявления Правилам заполнения и представления налоговой отчетности «Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (форма 328.00)», утвержденным приказом Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под № 19897);
5) занижения размера облагаемого импорта и (или) сумм косвенных налогов по импортированным товарам, в связи с которым осуществляется корректировка размера облагаемого импорта;
6) неуплаты, а также уплаты не в полном объеме исчисленных сумм косвенных налогов, указанных в Заявлении.
Уважаемый пользователь!
Убедитесь, что NCALayer запущен/установлен и повторите попытку.
Инструкция по запуску программы
Для дальнейшей работы с egov.kz Вам необходимо установить сертификат Национального удостоверяющего центра Республики Казахстан.
Уважаемый пользователь!
Убедитесь, что NCALayer запущен/установлен и повторите попытку.
Инструкция по запуску программы
При импорте товаров на территорию РК с территории государств-членов Таможенного союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения декларацию по косвенным налогам (далее фно 328.00 + 320.00) не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Согласно пункта 5 статьи 456 Налогового Кодекса РК уплата не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
Полезно!
- Кто обязан выписывать счета-фактуры в электронном виде (ЭСФ) в 2018 году и у кого возникнет обязательство с 2019 года?;
- PRO сроки выписки счетов-фактур
Согласно пункта 8 статьи 456 Налогового Кодекса РК подтверждение налоговым органом факта уплаты НДС путем предоставления соответствующей отметки либо мотивированный отказ в течении 10 рабочих дней со дня поступления заявления (фно 328.00).
Пример
Импорт товара с России под заказ клиенту от 18.08.2018г. Следовательно, срок сдачи заявления 328.00 и срок уплаты НДС не позднее 20 сентября 2018г.
Но Покупателю нужно реализовать товар сразу!
И как видно из практики покупатели, в особенности покупатели по тендеру требуют ЭСФ тоже сразу. Так как это предусмотрено по условиям тендерного договора, или же нашим покупателя необходимо далее реализовывать товар своим покупателям мы не можем в этом отказать и выписываем накладную и ЭСФ день в день.
В связи с этим в ЭСФ должны отразить 18-значные входящий (регистрационный) номер заявления 328.00. Следовательно, чтобы получить этот 18-значный номер нам необходимо все таки сдать ФНО 328.00 ну и как следствие оплатить НДС в течении 10 рабочих дней, иначе налоговый орган даст мотивированный отказ в подтверждении уплату НДС
ВЫВОД: Для того чтобы реализовать товар покупателю, необходимо следующая последовательность действий:
- Оплатить НДС
- Сдать фно 328.00
- Реализовать товар покупателю.
Вышеуказанная схема считаем не совсем удобная!
Мы как поставщик товара хоть и имеет полное право оплатить НДС не позднее 20 числа следующего месяца (в нашем случае не 18 августа в момент реализации, а до 20 сентября 2018г), но получается, что этим правом не можем воспользоваться, наши права ограничены.
Пример
Исходя из нашего примера, то нам следует сдать 18.08.2018г и в срок не позднее 28.08.18 уже оплатить НДС.
Так же хотелось бы отметить следующее. Товар с России мы получаем по 100% предоплате, и НДС с данной поставки платим сразу 100% в бюджет. Но не всегда реализуем данные товар 100%, часто поэтапно.
К примеру продали 40% и с нами покупатель рассчитывается в течении 30-90дней, а иногда и более. Следовательно, НДС ранее уплаченный в бюджет вернем только когда с нами покупатель рассчитается за товар, и это только мы привели пример 40% и не ранее 30-90 дней. Это к тому, что НДС в бюджет мы платим сразу, и не 20 числа следующего месяца, а в момент реализации покупателю.
Учитывая все эти моменты нам не всегда удобно оплачивать НДС сразу в момент реализации, поскольку бывает, что нет средств на уплату налога, поскольку ожидаем данные средства от покупателей.
Просим Вас оказать содействие в данном вопросе, а именно:
- Чтобы налогоплательщик все таки мог полноценно пользоваться своим правом и сроком по уплате налога как сказано в пункт 5 статья 456 Налогового Кодекса РК «уплата не позднее 20 числа следующего отчетного периода». Это бы позволило более комфортно, без напряжения производить реализации, и к 20 число по сроку производить безболезненно платежи в бюджет.
- Внести поправки в пункт 8 статьи 456 Налогового Кодекса РК подтверждение налоговым органом факта уплаты НДС путем предоставления соответствующей отметки либо мотивированный отказ в течении 1-3 рабочего дня (вместо 10 р.дн) со дня поступления заявления (328.00) и оплаты одновременно.
- В случае если же будет мотивированный отказ, предоставить возможность пересдавать 328.00 форму где № уведомления будет без изменения , то есть с тем же 18-значным номером, во избежании выписки исправленных ЭСФ покупателям с заменой данного номера.
Полезно!
Подтверждение органами государственных доходов факта уплаты косвенных налогов в Заявлении, представленного на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронной форме, заверенное электронной цифровой подписью, производится в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня поступления Заявления на бумажном носителе и в электронной форме и документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 456 Налогового кодекса, путем проставления соответствующей отметки на четырех экземплярах Заявления.
Отметка о подтверждении факта уплаты косвенных налогов проставляется во втором разделе Заявления и заверяется:
- подписью должностного лица, проставившего отметку, с указанием его фамилии, имени и отчества (при его наличии), даты проставления отметки;
- подписью руководителя (заместителя руководителя) органа государственных доходов, с указанием его фамилии, имени и отчества (при его наличии), даты подписи;
- печатью органа государственных доходов.
Один экземпляр Заявления остается в органе государственных доходов, три экземпляра с отметками возвращаются налогоплательщику (налоговому агенту) либо его законному или уполномоченному представителю (далее – представитель).
При этом налогоплательщик либо его представитель получают соответствующие три экземпляра Заявления под роспись в журнале регистрации заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Мотивированный отказ в подтверждении факта уплаты косвенных налогов производится органом государственных доходов в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня поступления Заявления на бумажном носителе и в электронной форме путем направления налогоплательщику (налоговому агенту) мотивированного отказа в подтверждении факта уплаты косвенных налогов.
В мотивированном отказе в подтверждении указываются выявленные несоответствия (нарушения), а также обязанность представления налогоплательщиком Заявления с устранением нарушений в течение 15 (пятнадцати) календарных дней с даты получения мотивированного отказа в подтверждении.
Вопрос по возврату НДС (Казахстан)
Импорт товаров на территорию РК с территории портовой/логистической свободной (специальной, особой) экономической зоны освобождается от НДС при одновременном соблюдении следующих условий:
1) если декларация по товарам (ДТ) для экспорта в страны ЕАЭС оформлена отдельно от ДТ, не предназначенным для экспорта в страны ЕАЭС;
2) если импортированные товары из ДТ по товарам для экспорта в страны ЕАЭС в полном объеме вывезены с территории РК в страны ЕАЭС;
3) если в разделе G. «Данные по товарам работам, услугам» ЭСФ:
- номер ДТ по товарам для экспорта в страны ЕАЭС (графа 15), соответствует 20-значному регистрационному номеру ДТ по товарам для экспорта в страны ЕАЭС;
- номер товарной позиции, отраженный в графе 16 ДТ по товарам для экспорта в страны ЕАЭС, соответствует порядковому номеру товара, отраженному в графе 32 ДТ по товарам для экспорта в страны ЕАЭС;
4) если в Заявлении о ввозе товаров:
- номер и дата счета-фактуры, отраженные в графах 11 и 12, соответствуют номеру и дате в разделе А. «Общий раздел» ЭСФ;
5) если сведения из печатной формы Заявления о ввозе товаров соответствуют сведениям из электронной формы Заявления о ввозе товаров;
6) если количество Заявлений о ввозе товаров и ЭСФ соответствуют количеству ДТ по товарам для эскпорта в страны ЕАЭС, оформленных при импорте данных товаров;
7) если электронная версия Заявления о ввозе товаров поступила в информационную систему органов государственных доходов (далее — ОГД) по каналам информационной связи в соответствии с Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов ЕАЭС об уплаченных суммах косвенных налогов, подписанным 11 декабря 2009 года.
Кроме того, разные строки таблицы используются для товаров, которые были ввезены по различным транспортно-сопроводительным документам. Бланк заявления о ввозе товаров из Белоруссии Детальные оговорки Условия отметки в бумагах Налоговые органы должны проставлять во втором разделе заявления отметку, которая включает в себя:
- подпись и полное ФИО лица, ответственного за проставление этой отметки;
- дату, когда это было сделано;
- подпись с полным ФИО руководителя налогового органа либо его заместителя;
- печать органа налоговой, на которой непременно указано его название.
Скачать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов Один бланк остается налоговой, а еще три вручается непосредственно налогоплательщику или представляющему его лицу.
Заявлении, представленном одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам; 5) занижения размера облагаемого импорта и (или) сумм НДС по импортированным товарам, в связи с которым осуществляется корректировка размера облагаемого импорта в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан; 6) несоответствия количества Заявлений, представленных на бумажном носителе, количеству Заявлений, отраженных в реестре заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, являющемся приложением к декларации по косвенным налогам по импортированным товарам; 7) заполнения Заявления не в соответствии с Правилами заполнения и представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, утвержденными уполномоченным органом Республики Казахстан; 8) непредставления документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса.
Как получить уведомление о факте уплаты косвенного налога? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком государства — члена ЕврАзЭС, с территории которого вывезены товары, организация-экспортер должна представлять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — Заявление), составленное по форме приложения 1 к Протоколу об обмене информацией, с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого ввезены товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств).Организация-экспортер может вместо Заявления о ввозе товара с отметкой налогового органа Казахстана об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) подать Перечень заявлений.
Уведомление о подтверждении факта уплаты косвенных налогов
Вопрос: Покупатель из Казахстана прислал в электронном виде копии заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов без отметки налоговой инспекции и уведомления о принятии отчетности налоговым органом. Контрагент утверждает, что он отправлял заявление налоговому органу о ввозе товаров в электронной форме, подписанное электронной подписью. Правильно ли оформлены документы казахским покупателем для подтверждения нулевой ставки НДС российским поставщиком?
[1]
Ответ: Если казахский покупатель передал российскому поставщику копию заявления о ввозе и копию документа из налоговой инспекции, подтверждающего уплату «ввозного» НДС, в электронном виде, то такие документы будут соответствовать требованиям законодательства о Евразийском экономическом союзе. Российский продавец вправе представить полученные копии в налоговые органы вместе с другими установленными документами для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС. Если документ, переданный вместе с заявлением, не является документом, подтверждающим уплату казахстанским контрагентом «ввозного» НДС, применение российской организацией ставки 0% по НДС может быть признано необоснованным.
Ввоз ценностей на территорию таможенного союза РФ выступает поводом для вычисления и уплаты косвенных налогов. Платить нужно той стране, чей таможенный орган выпускает ТМЦ:
- При импорте товарных ценностей из стран, не входящих в список участников таможенного союза, добавляемый налог надлежит платить в РФ, так как выпуск будет выполнен российским таможенным органом, в этот орган и перечисляется налог;
- При импорте ценностей из государств ЕАЭС налог должен перечисляться в налоговую, где стоит на учете собственник ценностей (покупатель). В ЕАЭС входят Белоруссия, РФ, Казахстан, Кыргызстан, Армения. Налоговые обязательства в отношении уплаты НДС предусмотрены для всех лиц, независимо от применяемого ими режима налогообложения и наличия освобождения от уплаты (исключения перечислены в 6-м пункте ст.72 Договора о ЕАЭС).