Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Задолженность подотчетных лиц актив или пассив». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.
Счет учета подотчетных сумм
Напомним, для учета расчетов с подотчетными лицами по суммам денежных средств и (или) денежных документов, выдаваемых им учреждением под отчет, предназначен счет 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (п. 212 Инструкции № 157н).
Группировка расчетов с подотчетными лицами осуществляется в разрезе видов выплат, утвержденных сметой учреждения, по аналитическим группам синтетического учета объекта учета:
-
10 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда, начислениям на выплаты по оплате труда»;
-
20 «Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг»;
-
30 «Расчеты с подотчетными лицами по поступлению нефинансовых активов»;
-
60 «Расчеты с подотчетными лицами по социальному обеспечению»;
-
90 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам».
Учет расходов будущих периодов
А вот поступление денег на бюджетные счета нуждаются в дебетовой проводке. Таким образом, кредитовое сальдо определяет финансовые обязательства предприятия, а дебетовый остаток – авансовые платежи с переплатой. Корректное распределение позиций баланса по бюджетным платежам — ключевая задача бухгалтера Отметим, особенные сложности тут появляются при определении учета НДС.
Этот сбор платят при реализации услуг или продукции предприятия. Кроме того, налог на добавленную стоимость отражается и при сделках купли-продажи собственности компании. По указанным причинам, делая бухгалтерскую запись, связывайте счет 68 с позициями 90–91. В ситуациях вычета этого взноса уместно привязываться к счетам 19–20, 23 и 29. Как видите, знание нюансов бухгалтерского учета гарантирует отсутствие недоразумений с налоговой службой.
Счет по незавершенному производству (нзп)
Резервы на предприятии Резерв по сомнительным долгам относится к пассивам предприятия Теперь определимся с нюансами, резерв по сомнительным долгам – актив или пассив при ведении бухгалтерского учета. В этой ситуации уместно учитывать базовые термины. Отметим, финансовые средства компании относятся к собственной части пассивов фирмы. Соответственно, материальные и денежные фонды, образованные для стабилизации ликвидности предприятия бухгалтеры отражают в пассивной части баланса.
Формирование резерва по сомнительным долгам определяется особенными нюансами. Эта сумма по законодательству составляет максимум 10% выручки организации. По указанной причине конкретные цифры здесь вычисляются по факту определения прибыли в налоговом или отчетном периоде.
Причем здесь в бухгалтерии эту позицию отражают кредитным счетом 63 с корреспонденцией по сч. 91.02 «Прочие расходы».
Шпаргалка: характеристика пассива и актива баланса
Отражение налогов и сборов Таким образом, кредитовое сальдо определяет финансовые обязательства предприятия, а дебетовый остаток – авансовые платежи с переплатой Следующая проблема, с которой сталкиваются сотрудники экономического отдела – задолженность перед бюджетом. Актив или пассив бухгалтерии заполняется в этой ситуации, разберемся ниже.
Как утверждают финансисты, тут работает то же правило, что и в случае выше. Соответственно, счета становятся переходящими из активной части в пассивный раздел.
Отметим, подобные нюансы касаются всех расчетных операций предприятия. Операции по перечислению бюджетных платежей проходят по счету 68.
По кредиту в этой ситуации отражают суммы недоимок и фактических начислений. Соответственно, налог на прибыль вносится в бухгалтерию в виде записи: Д-99, К-68.
Отражение НДФЛ выглядит так: Д-70, К-68.
Внимание
По какому счету следует отразить РБП? На практике предприятия самостоятельно внедряют в форму баланса новую строку, предназначенную для учета расходов будущих периодов. Детализацию показателей специалисты вправе устанавливать самостоятельно.
Такое положение целесообразно при значительных суммах. Если они невелики, то их можно присовокупить к другим запасам без детализации. Отражаемые по старым правилам по 97-му и 76-му счету суммы сейчас являются составной частью дебиторской задолженности. Налоговый учет РБП Для корректности налогового учета следует обратиться к статьям НК РФ. Согласно налоговому законодательству расходы признаются в период их возникновения по договору.
Список лиц, имеющих право получать денежные средства от фирмы с целью погашения служебных затрат, обозначен специальным приказом предприятия.
Основным нормативным документом в делах о задолженности подотчетных сумм является Приказ Минсельхоза РФ № 68 от 29.01.2002.
Помимо наличного и безналичного способов получения денежных средств, сотруднику суммы могут быть выданы авансом. В этом случае возникает перед организацией, которая представляет собой накопившийся в течение определенного времени долг по разным процессам получения средств.
Бывают и такие ситуации, когда сверх выплаченные деньги остаются, в результате чего образуется задолженность подответного лица по выданным денежным суммам. Подответным лицом называют сотрудника, имеющего правомочия на получение финансов и их расходы на нужды предприятия.
Денежные обязательства организации перед подотчетным лицом называются кредиторскими. Срок их погашения устанавливается законом.
Любая задолженность должна быть отображена в бухгалтерском учете с предельной точностью, о чем свидетельствует Приказ Минсельхоза РФ № 68 от 29.01.2002, счет 71. Расхождений с данным нормативным актом допускать нельзя.
Как списать задолженность подотчетного лица?
Если организация не манипулирует подотчетными суммами, а в действительности не может взыскать с работника долг (пропущен месячный срок для безоговорочного удержания из зарплаты, желания обращаться в суд нет), у нее есть выбор:
— простить долг работнику, в том числе и бывшему сотруднику;
— все же попытаться взыскать долг в течение срока исковой давности, а затем, если взыскать не получилось, списать.
Суммы, по которым пропущен срок исковой давности, подлежат списанию.
При списании (не важно по какому основанию) задолженность по подотчетным сумам отражается в составе прочих расходов по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 71 (п. п. 11, 14.3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов).
Шпаргалка: характеристика пассива и актива баланса
Отражение налогов и сборов Таким образом, кредитовое сальдо определяет финансовые обязательства предприятия, а дебетовый остаток – авансовые платежи с переплатой Следующая проблема, с которой сталкиваются сотрудники экономического отдела – задолженность перед бюджетом. Актив или пассив бухгалтерии заполняется в этой ситуации, разберемся ниже.
Как утверждают финансисты, тут работает то же правило, что и в случае выше. Соответственно, счета становятся переходящими из активной части в пассивный раздел.
Отметим, подобные нюансы касаются всех расчетных операций предприятия. Операции по перечислению бюджетных платежей проходят по счету 68.
По кредиту в этой ситуации отражают суммы недоимок и фактических начислений. Соответственно, налог на прибыль вносится в бухгалтерию в виде записи: Д-99, К-68.
Отражение НДФЛ выглядит так: Д-70, К-68.
Внимание
По какому счету следует отразить РБП? На практике предприятия самостоятельно внедряют в форму баланса новую строку, предназначенную для учета расходов будущих периодов. Детализацию показателей специалисты вправе устанавливать самостоятельно.
Такое положение целесообразно при значительных суммах. Если они невелики, то их можно присовокупить к другим запасам без детализации. Отражаемые по старым правилам по 97-му и 76-му счету суммы сейчас являются составной частью дебиторской задолженности. Налоговый учет РБП Для корректности налогового учета следует обратиться к статьям НК РФ. Согласно налоговому законодательству расходы признаются в период их возникновения по договору.
Что такое пассивы и их классификация в бухгалтерском балансе
К пассивам баланса можно отнести все обязательства организации, которые были приняты ею в отчетном периоде, а также источники формирования материальных ценностей и ресурсов учреждения. Иными словами, пассив баланса — это группировка активов по источникам их формирования, то есть пассивы — это и есть источники образования материальных ценностей, денежных средств, НМА.
Основная классификация пассивов бухбаланса — это разделение пассивов на капиталы и обязательства.
Капиталами признаются средства, направленные учредителями на осуществление деятельности, например на приобретение имущества, на обеспечение гарантий кредиторам, создание резервных фондов. Капиталы пассива могут быть собственными или заемными. Собственные средства — это капиталы, которые принадлежат учредителям, создателям компании. А заемные капиталы пассива — это средства, полученные от сторонних организаций и частных лиц во временное пользование.
Активно-пассивные бухгалтерские счета
На активно-пассивных бухгалтерских счетах ведется учет расчетов с различными организациями или отдельными лицами, т. е. учет дебиторской и кредиторской задолженности.
Если предприятие пользуется привлеченными или заемными средствами, то оно имеет кредиторскую задолженность перед другими организациями или отдельными лицами, которые являются кредиторами этого предприятия.
Если предприятию должны другие организации или отдельные лица, то этих должников называют дебиторами, а их задолженность предприятию — дебиторской.
Дебиторы должны предприятию, а кредиторам должно само предприятие. Слово «дебет» образовано от латинского debet, что означает «должен», а «кредит» — от латинского слова credo, что значит — «верю».
Схема активно-пассивного счета
К основным активно-пассивным счетам относятся:
71 — «Расчеты с подотчетными лицами»;
75 — «Расчеты с учредителями»;
76 — «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
99 — «Прибыли и убытки».
На счете 71 ведутся расчеты с подотчетными лицами. Подотчетными лицами являются работники предприятия, которым из кассы выдаются деньги на командировочные расходы или хозяйственные нужды, т. е. для покупки товаров на небольшие суммы. После того как работник израсходовал полученные деньги, он должен отчитаться, т.е. предоставить счета о покупке товаров, железнодорожные или авиабилеты, счета за гостиницу и т.п. Все это утверждается в авансовом отчете, который сдает подотчетное лицо. Эти расходы обычно списывают как производственные затраты.
Рассмотрим на примерах, как ведется учет на активно-пассивных счетах.
Пример 2.5. Ведение учета расчетов с подотчетными лицами.
На начало месяца подотчетное лицо Петров А. С. имеет задолженность предприятию 500 р. (дебиторская задолженность).
Любая собственность предприятия — машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т. д. — является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства.
Активы подразделяются на:
- Внеоборотные
- Нематериальные активы
- Основные средства
- Незавершенное строительство
- Доходные вложения в материальные ценности
- Долгосрочные финансовые вложения
- Отложенные налоговые активы
- Прочие внеоборотные активы
- Оборотные
- Запасы
- Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
- Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
- Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
- Краткосрочные финансовые вложения
- Денежные средства
- Прочие оборотные активы
-
Капитал и резервы
Уста́вный капитал — это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации; уставный капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы его кредиторов
Доба́вочный капита́л — статья пассива баланса, складывающаяся из следующих элементов:
- эмиссионный доход — разница между продажной и номинальной стоимостью акций предприятия;
- курсовые разницы — разницы при оплате доли уставного капитала в иностранной валюте;
- разница при переоценке основных средств — разница при изменении стоимости основных средств.
Резе́рвный капита́л — размер имущества предприятия, который предназначен для размещения в нём нераспределённых прибылей, для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия, а также для других целей.
-
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность — задолженность субъекта (предприятия, организации, физического лица) перед другими лицами, которую этот субъект обязан погасить.
Учет оборудования, требующего монтажа
В отдельных случаях заказчик строительства или ремонта объектов требует не только возведения фундаментов, стен и перекрытий, но и установки технических устройств определенного назначения. Такие объекты встраиваются в указанные части зданий и помещений и, как правило, сдаются заказчику в составе единого комплекса работ.
Для ведения бухгалтерии в отношении рассматриваемых объектов Планом счетов выделен специализированный счет 07 «Оборудование к установке». Он взаимодействует с множеством других счетов, в т.ч.:
- по дебету с 08, 76, 91 и др.;
- по кредиту с 15, 60, 76, 91 и др.
Этот счет предназначен для лиц, чья деятельность связана со строительством и реконструкцией. Они учитывают на нем различные станки и другие объекты, предназначенные для установки во вновь создаваемых и переделываемых по-новому зданиях. Другие юридические лица учет оборудования к установке и движения соответствующих основных средств на данном счете не ведут.
К такому оборудованию, в частности, относятся:
- станки и устройства для мастерских;
- опытные установки;
- различные механизмы и приборы для лабораторий
Основной признак таких объектов учета — они требуют монтажа, т. е. специальных действий, направленных на установку, связь с фундаментом, стенами и т.п. В их составе, в т.ч., учитываются различные приборы, устанавливаемые вместе с оборудованием.
На счете 08 ведется бухгалтерия в отношении приобретения основных средств, не требующих монтажа.
Методы регулирования долга подотчетных лиц в бухгалтерии
В бухгалтерском учете долг подотчетных лиц может регулироваться различными методами. Основная цель регулирования состоит в том, чтобы обеспечить исполнение обязательств подотчетных лиц перед организацией и соблюдение финансовой дисциплины.
Один из методов регулирования долга подотчетных лиц — это установление ограничений на превышение установленных лимитов. Подотчетные лица, осуществляющие расходы и совершающие операции, должны соблюдать установленные организацией рамки и не превышать установленные лимиты. Такое ограничение помогает предотвратить возможность возникновения долгов, которые не могут быть погашены в установленные сроки.
Другой метод регулирования долга — это установление ответственности за несвоевременное погашение долга. Подотчетные лица должны погасить свой долг в установленные сроки, а нарушители должны нести соответствующую ответственность, включая штрафы или другие дисциплинарные меры. Это помогает сформировать четкие правила и мотивировать подотчетных лиц к своевременному исполнению своих обязательств.
Что такое задолженность подотчетных лиц
Средства данного типа могут также выдаваться авансом.
В таком случае может возникать задолженность перед предприятием. Сегодня определенный перечень лиц, обозначенный в специальном приказе, имеет право на получение определенного средств от организации для погашения различного рода служебных расходов.
При этом достаточно часто сотруднику организации некоторые суммы выделяются авансом, причем в несколько большем количестве, чем то требуется.
В таком случае необходимо в обязательном порядке за данные суммы специальным образом отчаиваться. Задолженность подотчетных лиц отражается по статье, указанной в действующем законодательстве.
Проводки и другие вопросы бухгалтерского учета
Затраты на рассматриваемые объекты, осуществленные в адрес поставщиков, должны быть указаны по дебету счета 07.
Операция принятия к учету оформляется в соотношении с кредитом счета 60. Проводка «Дебет 07 — Кредит 70, 71, 76» сопровождает отражение иных затрат, связанных с покупкой данного объекта (транспортировка, хранение и т.п.).
Передача объекта в монтаж сопровождается проводкой «Кредит 07 — Дебет 08-3».
При продаже соответствующего объекта его стоимость подлежит переводу в дебет счета 91.
Завершение монтажа оформляется проводкой «Дебет 03 — Кредит 08-3», что означает учет объекта как самостоятельного основного средства.