Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какими налогами облагается договор ГПХ в 2024 году в РК». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Рассмотрим на примере, какие налоги платить по договору подряда с физическим лицом в 2023 году. Допустим, что ГБОУ ДОД СДЮСШОР «Аллюр» заключило ДГПХ с Копайко А.Н. По условиям соглашения, Копайко обязуется оказать услуги, а учреждение — произвести выплаты в сумме 10 000 рублей.
Что такое договора ГПХ и кто может по ним работать?
ГПХ – это договор гражданско-правового характера. Сторонами такого договора, как правило, являются физлицо (исполнитель) и ТОО или ИП (заказчик). Заключаются договора ГПХ на определенный объем услуг, например на услуги:
- уборки;
- погрузки/разгрузки;
- охраны;
- перевода;
- бухгалтерского сопровождения и т.д.
Регулируются договора ГПХ Гражданским Кодексом РК и бывают двух видов:
- договор подряда (ст.616 ГК РК);
- договор возмездного оказания услуг (ст.683 ГК РК).
Расчет произведут по итогам оказания услуг. Авансовых выплат не предусмотрено. Взносы на травматизм по условиям соглашения не предусмотрены.
Учреждение уплачивает страховое обеспечение по общеустановленным тарифам.
Рассчитаем, какие взносы и налоги по ГПХ с физическим лицом придется заплатить организации:
НДФЛ: 10 000 × 13 % = 1300 рублей.
ОПС: 10 000 × 22 % = 2200 рублей.
ОМС: 10 000 × 5,1 % = 510 рублей.
Такие взносы, как ВНиМ, НС и ПЗ, не начисляются.
На руки Копайко А.Н. получит 8700 рублей (10 000 – 1300).
За что могут аннулировать (РПП) ВНЖ в Казахстане?
Что касается самого (РПП) ВНЖ в Казахстане, в соответствии с п. 13 ст. 49 Закона Республики Казахстан от 22 июля 2011 года № 477-IV «О миграции населения» в выдаче разрешения на постоянное проживание в Республике Казахстан отказывается иностранцам и лицам без гражданства, либо выданное ранее разрешение аннулируется:
13) получившим разрешение на постоянное проживание и проживающим на территории Республики Казахстан менее 183 календарных дней в пределах любого последовательного 12-месячного периода с даты выдачи разрешения на постоянное проживание;
Если в РК было открыто ИП, которое иностранец вправе зарегистрировать исключительно на основании РПП (ВНЖ) и при этом у него есть намерение уехать из РК более чем на пол года (например фриланс в Таиланде), надо подготовить документы что выезд из РК связан с обучением, еще на территории РК, например заключить договор с языковым центром, а по прибытии в другую страну, получить студенческую визу, при этом обязательно письменно согласовать такой выезд с миграционной службой МВД РК.
В таком случае, на период обучения физическое лицо будет признаваться постоянно пребывающим в РК, в ином случае в любой момент ВНЖ может быть аннулировано и следом за ним ИП со всеми вытекающими, при условии что предприниматель отсутствует в РК более чем 183 дня в 12-месячном периоде и да, предложенный мной вариант очень шаткий, именно по этому если фрилансер не проживает в РК открывать ИП в Казахстане, плохая идея.
Новые обязанности для работодателей дистанционных работников
Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ с 1 января 2024 года в значительной степени расширил перечень удаленных работников, за которых работодатели обязаны исчислять и уплачивать НДФЛ. Для этого в действующие нормы ст. ст. 208 и 228 НК РФ были внесены изменения.
В настоящее время обязанность по исчислению и уплате НДФЛ за дистанционных сотрудников возникает у работодателей только в случаях, если дистанционные сотрудники работают на территории РФ. В тех случаях, когда дистанционные сотрудники трудятся за пределами России, получаемые ими выплаты от российских работодателей не считаются доходами от источников в РФ. Соответственно, с получаемых от российских компаний доходов такие сотрудники, являющиеся налоговыми резидентами РФ, должны исчислять и уплачивать НДФЛ самостоятельно (п. 1 ст. 228 НК РФ). Если же удаленщики, работающие за границей, утратили статус налогового резидента РФ, то с получаемых от отечественных компаний доходов они вообще не должны уплачивать НДФЛ (ст. 209 НК РФ).
Налогообложение компенсаций в пользу дистанционных работников
Еще одно изменение, касающееся дистанционных сотрудников и их работодателей, связано с налогообложением компенсаций за выполнение работ удаленным способом. Речь идет о компенсациях, связанных с использованием дистанционными сотрудниками принадлежащих им или арендованных оборудования, ПО, средств защиты информации и иных средств, необходимых для выполнения работы удаленным способом.
В настоящее время предельная величина таких компенсаций в пользу дистанционных работников для целей освобождения от НДФЛ и страховых взносов не установлена. Размер компенсаций работодатели самостоятельно определяют локальными актами и не включают указанные компенсации в облагаемую базу по НДФЛ и страховым взносам.
В связи с этим Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ вносит с 1 сентября 2023 года изменения в ст. ст. 217 и 422 НК РФ в целях установления предельного не облагаемого налогами размера компенсаций дистанционным работникам.
Предельный размер компенсаций с указанного момента будет установлен в сумме 35 рублей в день либо в сумме документально подтвержденных расходов работника. Если величина выплачиваемых дистанционным сотрудникам компенсаций превысит установленные предельные значения, с суммы превышения работодатели станут уплачивать НДФЛ и страховые взносы.
Изменения для граждан
В 2024 году в Казахстане запланированы ряд изменений в налоговом законодательстве, которые затронут граждан. Ниже перечислены некоторые из ключевых изменений:
| Изменение | Описание |
|---|---|
| Увеличение ставки НДФЛ | Планируется увеличение ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с 10% до 12%. Это означает, что гражданам придется уплачивать большую сумму налога с их заработков. |
| Снижение порога освобождения от НДФЛ | Порог для освобождения от уплаты НДФЛ также будет снижен. Вместо текущей суммы в 3,996 миллиона тенге, граждане будут обязаны уплачивать налоги с доходов, превышающих 3,088 миллиона тенге в год. |
| Введение единого социального налога | Вместо отдельных взносов на социальное страхование и пенсионное обеспечение, планируется введение единого социального налога в размере 10% от заработной платы. Это может повлиять на размер выплат по страхованию и пенсиям граждан. |
| Увеличение ставки НДС на некоторые товары и услуги | Некоторые товары и услуги будут подвержены увеличению ставки налога на добавленную стоимость (НДС). Ставка НДС может увеличиться с 12% до 15% для определенных категорий товаров и услуг. Это может повлечь дополнительные расходы для граждан при покупке этих товаров и услуг. |
Общая информация о договоре ГПХ 2024 РК
В договоре ГПХ 2024 РК удерживаются следующие налоги:
| Налог | Описание |
|---|---|
| Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | Удерживается с заработной платы работника в размере 10% (согласно налоговому законодательству РК). |
| Социальные отчисления | Обязательные платежи, взимаемые с заработной платы работника в пользу социальных фондов для обеспечения социального страхования. |
| Акцизный сбор | Обязательный налог на определенные виды товаров и услуг. |
| Налог на имущество физических лиц | Удерживается с физических лиц, обладающих определенным имуществом, в соответствии с налоговым законодательством РК. |
Уровень и порядок удержания налогов по договору ГПХ 2024 РК могут быть изменены в соответствии с законодательной базой Республики Казахстан.
Доходы, освобожденные от налогообложения
Согласно договору ГПХ 2024 РК, некоторые доходы могут быть освобождены от налогообложения. Это означает, что на такие доходы не будет начисляться налоговая сумма.
Ниже приведена таблица с доходами, освобожденными от налогообложения:
| Тип дохода | Условия освобождения |
|---|---|
| Доходы от продажи акций, полученных от иностранного источника | Если акции были приобретены до 1 января 2024 года и налог на прибыль по источнику выплаты акций был уплачен |
| Дивиденды от иностранных компаний | Если налог на прибыль по источнику выплаты дивидендов был уплачен |
| Доходы от продажи недвижимости, полученной в наследство | При условии, что налог на наследство был уплачен |
Страховые взносы с компенсации расходов
Исполнитель по ГПД на оказание услуг или выполнение работ может рассчитывать на получение компенсации своих издержек (п. 2 ст. 709, ст. 783 ГК РФ). Компенсировать можно, например, документально подтвержденные расходы исполнителя на материалы, работы, услуги, прямо использованные для выполнения этого договора ГПХ. Или это могут быть расходы на проезд и/или проживание, если привлечен иногородний работник или объект подряда находится в отдаленном месте. На суммы выплаченной компенсации страховые взносы не начисляются.
Все расходы, подлежащие компенсации, должны быть подтверждены документально. В противном случае у налогоплательщика могут быть проблемы с ФНС. Такой позиции придерживаются и контролирующие органы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина РФ от 21.08.2017 № 03-15-06/53442).
А вот если принято решение компенсировать физлицу расходы на приобретение оборудования, то в случае неначисления страховых взносов на такие выплаты возможен спор с налоговыми органами. Так как компенсация расходов на покупку оборудования или инструмента может расцениваться как вариант оплаты по ГПД, ведь исполнитель будет пользоваться данным оборудованием и для выполнения работ по другим договорам или в личных целях.
Какие налоги нужно оплачивать по договору ГПХ?
Заказчик с суммы начисления исполнителю удерживает следующие виды налогов и взносов:
- ОПВ 10%;
- ИПН у источника выплаты 10%;
- ВОСМС -1%, с 2021 г. -2 %.
При расчете ОПВ взносы определяются как 10% от дохода по договору, но не более, чем 10% от 50-кратного размера МЗП.
ВАЖНО! Законом №359-VI от 03.07.2020 г. внесены дополнения в закон «О пенсионном обеспечении» касательно ставки ОПВ по договорам ГПХ. В период с 01.06.2020 -01.01.2021 г. ставка составляет 5%.
Также в этот период применяется ограничение по сумме удерживаемых взносов. Сумма взносов, исчисленная по ставке 5% не должна превышать 5% от 50-кратного МЗП (106 250 тг. в 2020 г.)
Перечислить взносы за работника, с которым был заключен договор ГПХ, обязан заказчик (пп.1 п.7 ст.24 закона №105-V «О пенсионном обеспечении в РК» от 21.06.2013 г.). Сделать это необходимо до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.
Перечисляются ОПВ по следующим реквизитам:
- Наименование бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Банк бенефициара: НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан»
- Кбе:11
БИК бенефициара: GCVPKZ2A
- ИИК бенефициара: KZ12009NPS0413609816
- БИН бенефициара: 160440007161
- Код назначения платежа: 010
- КБК: 901101 — Поступления в пенсионный фонд ОПВ
ИПН у источника выплаты по договорам ГПХ, согласно п.1 ст.350 НК РК и пп.53 п.1 ст.1 НК РК, также исчисляет и перечисляет налоговый агент (заказчик), если он является:
- ИП;
- частнопрактикующим лицом;
- юрлицом;
- структурным подразделением юрлица.
Категории сельхозпроизводителей
В соответствии с изменениями в законодательстве, с 2023 года сельхозпроизводители будут подразделяться на несколько категорий. Эта классификация позволит более точно определить условия налогообложения и взносов по договору ГПХ.
1. Физические лица
Физические лица, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, в период с 2023 года будут относиться к одной из двух категорий: сельхозпроизводители-физические лица, которым принадлежат до 10 га ЗУ, и сельхозпроизводители-физические лица с площадью более 10 га ЗУ. Каждая категория будет иметь свои налоговые и страховые ставки.
2. Юридические лица
Юридические лица, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, также будут разделены на несколько категорий. Это позволит учесть особенности и размеры предприятий при определении размера налогов и взносов. Категории будут определяться исходя из факторов, таких как оборот предприятия, количество работников, площадь использования земли и другие показатели.
План поэтапного внедрения
Внедрение новых правил по уплате налогов и взносов по договору гражданско-правового характера (ГПХ) будет осуществляться планомерно и поэтапно. Это поможет предпринимателям и физическим лицам адаптироваться к изменениям и упрощенно осуществлять учет и расчет своих обязательств.
Первый этап внедрения планируется начать с 1 января 2023 года. На этом этапе предприниматели, заключившие договоры ГПХ, будут обязаны вести отдельный учет по доходам и расходам по каждому договору. Также им предстоит уплачивать налоги и взносы на специальные счета.
На втором этапе, начиная с 1 июля 2023 года, предпринимателям будет предоставлена возможность передать свои учетные данные электронным способом в налоговый орган. Это позволит сократить временные и административные затраты на подачу отчетности и своевременно уплачивать налоги и взносы.
Третий этап установлен на 1 января 2024 года. На этом этапе вступает в силу обязательность применения единого налогового тарифа для всех предпринимателей, заключивших договоры ГПХ. Это позволит унифицировать налоговую систему и обеспечить равные условия для всех участников рынка.
Итоговый этап внедрения, предположительно, начнется с 1 июля 2024 года. На этом этапе будут проверяться и анализироваться результаты внедрения новых правил. В случае необходимости могут быть внесены корректировки и улучшения в налоговую систему по договорам ГПХ.
Налог на добавленную стоимость
НДС начисляется на разницу между стоимостью продукции или услуги и стоимостью материалов и услуг, использованных для их производства. Налоговая ставка составляет 12%. Это означает, что предприятия, занимающиеся производством и продажей товаров или оказанием услуг, должны уплачивать налог в размере 12% от цены реализации товара или услуги.
НДС является косвенным налогом, который платит конечный потребитель товара или услуги. Предприятия выступают в роли налоговых агентов и собирают НДС с потребителей, а затем перечисляют его в бюджет государства.
Уплата НДС является важной составляющей финансовой деятельности предприятий. Она обеспечивает формирование доходов государства, которые используются для финансирования социальных программ, развития инфраструктуры и других общественных нужд.
Какие налоги удерживаются
При работе по договору гражданско-правового характера (ГПХ) в Республике Казахстан (РК) существуют определенные налоги, которые удерживаются из заработной платы. Данные налоги включают:
| Наименование налога | Ставка |
|---|---|
| Налог на доходы физических лиц | 10% |
| Страховые взносы на пенсионное и социальное обеспечение | несколько процентов, в зависимости от фонда социального обеспечения |
| Акцизный налог | зависит от вида товара или услуги |
| НДС (налог на добавленную стоимость) | зависит от ставки НДС в РК |
Налог на доходы физических лиц обычно составляет 10% от полученной заработной платы. Страховые взносы на пенсионное и социальное обеспечение могут быть различными в зависимости от фонда социального обеспечения, в который входит работник. Акцизный налог устанавливается для определенных видов товаров или услуг в соответствии с законодательством РК. НДС может изменяться в зависимости от ставки, установленной для конкретных видов товаров или услуг в пределах РК.
При работе по ГПХ в РК, работодатель обязан удерживать эти налоги из заработной платы работника и перечислять их в соответствующие органы государственной налоговой службы.
Виды налогов по договору ГПХ 2024 РК
Согласно действующему законодательству Республики Казахстан, по договору гражданско-правового характера (ДПХ) 2024 года, следующие виды налогов могут быть удержаны:
| № | Наименование налога | Краткое описание |
|---|---|---|
| 1 | НДС (налог на добавленную стоимость) | Налог, уплачиваемый на каждый этап производства и продажи товаров и услуг с учетом налогового вычета на предыдущих этапах. |
| 2 | Налог на доходы физических лиц | Налог, уплачиваемый физическими лицами с доходов, полученных в результате осуществления предпринимательской и иной деятельности. |
| 3 | Налог на добычу полезных ископаемых | Налог, уплачиваемый субъектами, осуществляющими добычу полезных ископаемых на территории Республики Казахстан. |
| 4 | Акцизы | Налог, соответствующий особому режиму обложения определенных видов товаров в зависимости от их особенностей и назначения. |
| 5 | Таможенные пошлины | Налог, уплачиваемый при перемещении товаров через таможенную границу Республики Казахстан. |
| 6 | Земельные налоги | Налоги на землю, уплачиваемые субъектами права собственности на земельные участки и использования земли. |
| 7 | Коммунальные услуги | Платежи за коммунальные услуги, такие как электроэнергия, вода, отопление и др. |
В случае налогообложения по договору ГПХ 2024 года, удерживаемые налоги указываются в соответствующих разделах договора и регулируются действующим налоговым законодательством.