Как отразить в 6 НДФЛ проценты по займу от физического лица в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить в 6 НДФЛ проценты по займу от физического лица в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Проценты по займу от физического лица представляют собой сумму, выплачиваемую за пользование полученными средствами на условиях займа. Они могут быть предусмотрены как в договоре займа, так и установлены законодательством государства. Определение и регулирование процентов по займу имеют важное значение для обеспечения правил игры и защиты интересов сторон: займодавца и заемщика.

Налоговая ставка в отношении доходов в виде процентов установлена в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ, налоговый агент сумму НДФЛ исчисляет:

• на дату фактического получения дохода. Датой фактического получения доходов в виде процентов является день выплаты последних, в том числе перечисления их на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);

• нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года). При этом в расчет берутся все доходы, начисленные налогоплательщику за данный временной промежуток и облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов;

• с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы НДФЛ.

Вместе с тем в письме от 08.06.2016 № БС-4-11/10202@ по вопросу отражения в расчете по форме 6-НДФЛ сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, ФНС России привела следующие разъяснения.

Если физическому лицу проценты по предоставленному займу, начисленные в декабре 2015 года, выплачены в марте 2016 года, то данная операция отражается в строках 100–140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 года.

Напомним, что в разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога. Так, в разделе 2 отражаются:

• по строке 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;

• по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;

• по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;

• по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;

• по строке 140 – обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Формирование расчета по форме 6-НДФЛ

Формирование расчета по форме 6-НДФЛ в программе производится в автоматическом режиме. Для корректного формирования расчета необходимо, чтобы в программе были:

• отражены все доходы, полученные физическими лицами за налоговый период

• введены сведения о праве на налоговые вычеты (стандартные, профессиональные, имущественные, социальные, авансовые платежи по НДФЛ) и отражены фактически предоставленные вычеты

• рассчитаны и учтены суммы исчисленного, удержанного налога.

Перед подготовкой отчетности обязательно надо проверить актуальность релиза программы (необходимо убедиться, что программа обновлена последним релизом).

При подготовке сведений можно воспользоваться для анализа отчетами: Сводная справка 2-НДФЛ, Регистр налогового учета по НДФЛ, Контроль сроков уплаты НДФЛ, Удержанный НДФЛ (ЗУП 3.1: Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам, Бухгалтерия 3.0: Зарплата и кадры – Отчеты по зарплате).

В программе для составления расчета по форме 6-НДФЛ предназначен регламентированный отчет 6-НДФЛ (с 2021 года) (ЗУП 3.1: Отчетность, справки – 1С-Отчетность, Бухгалтерия 3.0: Отчеты – Регламентированные отчеты).

Для составления отчета:

• введите команду для создания нового экземпляра отчета по кнопке Создать

• выберите в форме Виды отчетов отчет с названием 6-НДФЛ (с 2021 года) и нажмите на кнопку Выбрать.

Заполнение раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ

В разделе 2 расчета указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода (т. е. если доход начислен, но не выплачен физическому лицу на дату представления расчета в ФНС России, то такой доход указывать в расчете не нужно (см. также письма ФНС России от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@, от 09.08.2021 № СД-19-11/283@), исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке и КБК.

При заполнении раздела 2 расчета необходимо помнить, что с 1 января 2023 года поменялась дата получения дохода в виде заработной платы. Если раньше датой получения дохода в виде зарплаты был последний день месяца за который она начислена, то с 01.01.2023 датой получения такого дохода является день его выплаты, в том числе перечисления на банковский счет (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Теперь зарплата последнего месяца квартала, выплаченная в месяце следующего квартала, попадет во второй раздел уже отчета за следующий квартал, независимо от месяца начисления. То же относится и к прочим выплатам.

Рассмотрим подробнее, что указывается в разделе 2 расчета:

• по строке 100 – ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога. Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 расчета заполняется для каждой из ставок налога (п. 4.2 Порядка заполнения расчета)

• по строке 105 – код бюджетной классификации по налогу. Например, в отчетном периоде удержан налог по ставке 13 % с доходов в виде оплаты труда, по ставкам 13 % и 15 % с дивидендов. В этом случае будут заполнены три страницы раздела 2 – по КБК 18210102010011000110 для НДФЛ с доходов в виде оплаты труда (ставка налога 13 %), по КБК 18210102130011000110 для НДФЛ с дивидендов (ставка налога 13 %, применяемая к части налоговой базы, не превышающей 5 млн рублей) и по КБК 18210102140011000110 для НДФЛ с дивидендов (ставка налога 15 %, применяемая к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей)

• по строке 110 – общая сумма дохода (включая налог, вычеты) по всем физическим лицам. Указываются суммы дохода, которые облагаются НДФЛ полностью и частично. Необлагаемые доходы (ст. 217 НК РФ) в этой строке не указываются (к таким доходам относится, например, пособие на погребение и т. д.). В том числе:

• по строке 111 – общая сумма дохода в виде дивидендов (см. пример)

• по строке 112 – общая сумма дохода по трудовым договорам (контрактам)

• по строке 113 – общая сумма дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) (см. пример)

• по строке 115 – сумма дохода, выплаченная высококвалифицированным специалистам (ВКС) по трудовым и гражданско-правовым договорам (ГПХ), входящая в строки 112 и 113 (т. е. сумма выплаты ВКС, например, по дивидендам в этой строке не отражается) (см. пример).

Представление расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган

Проверка расчета

Перед передачей расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган рекомендуется проверить его на наличие ошибок. Для этого следует воспользоваться кнопкой Проверка – Проверить контрольные соотношения. Если контрольные соотношения выполняются, то выдается сообщение об отсутствии ошибок. Если есть ошибки при проверки, то выводится детализация ошибок – откуда взялись эти цифры, как они сложились и т. д. При нажатии в самой расшифровке на определенный показатель программа автоматически указывает на этот показатель в самой форме расчета. Кроме того, проверять контрольные соотношения можно при печати и выгрузке, если в настройке отчета (кнопка Еще – Настройка – закладка Общее) установить флаг Проверять соотношения показателей при печати и выгрузке.

Внимание! Контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ направлены письмами ФНС России от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@. Отменено контрольное соотношение (КС 2.2) между строкой 021 и датой уплаты НДФЛ по данным карточки расчетов с бюджетом, при представлении расчета за 1-й квартал 2023 года (письмо ФНС России от 30.01.2023 № БС-4-11/1010@).

Как правильно указать проценты по займу в декларации по 6 НДФЛ

При заполнении декларации по 6 НДФЛ важно правильно указать проценты по займу от физического лица. Это позволит избежать ошибок и возможных проблем с налоговой инспекцией. Ниже представлены некоторые ключевые моменты, которые следует учесть при указании процентов по займу.

• Определите размер процентов: Прежде чем указывать проценты по займу, необходимо определить их размер. Обычно процент по займу предусматривается в самом договоре займа или другом документе, закрепляющем условия займа. Убедитесь, что у вас есть точные данные о размере процентов для дальнейшего заполнения декларации.
• Используйте правильный код дохода: При заполнении декларации вам потребуется указать код дохода, отражающий проценты по займу. В 2024 году код дохода, связанный с процентами по займу от физического лица, может быть изменен. Проверьте актуальную информацию на сайте налоговой службы или проконсультируйтесь с налоговым консультантом.
• Уточните сроки погашения займа: При указании процентов по займу в декларации важно также учесть сроки погашения займа. Обычно проценты начисляются за определенный период времени, поэтому нужно убедиться, что вы указываете проценты только за соответствующий налоговый период.

Практические советы по минимизации налоговых рисков при отражении процентов по займу

Отражение процентов по займу от физического лица в 6 НДФЛ требует слаженной работы и внимательного подхода. Для минимизации налоговых рисков и соблюдения требований законодательства следуйте следующим советам:

• Заключайте договор займа. Для правильного отражения процентов по займу в 6 НДФЛ обязательно заключите письменный договор средствами внутреннего корпоративного документооборота или нотариально. Договор должен содержать все существенные условия займа, включая сумму, процентную ставку, сроки погашения и другие соглашения сторон.
• Установите адекватные условия займа. При установлении процентной ставки по займу от физического лица важно соблюдать принципы адекватности и коммерческой значимости. Не устанавливайте завышенную процентную ставку, которая может привлечь внимание контролирующих органов. Соблюдение принципа коммерческой значимости поможет избежать налоговых рисков.
• Учет и расчет процентов по займу. Ведите учет процентов по займу в соответствии с требованиями бухгалтерского учета и налогового законодательства. Соблюдайте сроки регистрации процентов и своевременно выплачивайте проценты по займу.
• Обратитесь к профессионалам. Если вы не уверены в правильности отражения процентов по займу в 6 НДФЛ, лучше обратиться к специалисту в области налогообложения. Они помогут вам разобраться с требованиями закона и правильно провести расчеты.

Соблюдение этих практических советов поможет вам минимизировать налоговые риски и корректно отразить проценты по займу от физического лица в 6 НДФЛ. Берегите себя от возможных налоговых претензий и придерживайтесь законодательных требований.

Нужно ли показывать проценты, выплаченные по займу физ.

лицу в 6 НДФЛ

Отчетность сдается каждый квартал. Первый раздел заполняется нарастающим итогом с начала года, т.е.

в расчете за 6 месяцев будет содержаться информация о выплаченных доходах с января по июнь. Второй раздел отражает вознаграждения, полученные физ. лицами только за текущий квартал. Согласно разъяснительным письмам ФНС день зачисления денег на банковскую карту человека, является датой фактического получения дохода.

В этот же день происходит удержание налога физических лиц. Последним сроком перечисления сбора является следующий рабочий день после выплаты вознаграждения.

Проценты, начисленные в декабре, но выплаченные в следующем году, отражаются только во втором разделе отчета за 1 квартал. Однако если прибыль начислена в марте, а перечислена в апреле, она отражается в обоих отчетах.

За первый квартал только в разделе 1, за полугодие дополнительно к первому и во втором разделе.

Как отразить доход учредителя в виде процентов по займу в отчете 6-НДФЛ?

В данной ситуации Организация является налоговым агентом по НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ). Выплачиваемый доход в виде процентов облагается НДФЛ по ставке 13%.

Код дохода — 1011. Помимо этого, проценты можно учесть в расходах в НУ в составе внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Как правило, учитывается вся сумма начисленных процентов. Нормировать проценты не надо: ограничения по принятию суммы в расходах по НУ есть только по контролируемым сделкам (п.

2-13 ст. 269 НК РФ, п. 2 ст. 105.14 НК РФ). В 1С Бухгалтерия 3.0 операции можно оформить следующим образом. Для учета НДФЛ данные по примеру выглядят следующим образом: Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Поступление – Поступление на расчетный счет – вид операции Получение займа от контрагента.

Договор Проводки Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную – кнопка Создать – Операция.

1. Дебет — 91.02:
   Субконто 1 — статья Прочие доходы и расходы имеет вид:
2. Субконто 2 Контрагенты — выбрать учредителя.
3. Субконто 1 — статья Прочие доходы и расходы имеет вид:
4. Кредит — 66.04 «Проценты по краткосрочным займам».
5. Субконто 2 Контрагенты — выбрать учредителя.

Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную – кнопка Создать – Операция.

Заполните документ по образцу ниже: Зарплата и кадры – НДФЛ – Все документы по НДФЛ – кнопка Создать – Операция учета НДФЛ.

Заполните документ по образцу ниже:

1. Вкладка Доходы – Добавить.

Код дохода — 1011.

1. Вкладка Исчислено по 13 (30%) кроме дивидендов – Добавить.

По нашему мнению, фирма может заполнить расчет по форме 6-НДФЛ в период выплаты процентов по займу с отражением выплаченных сумм и удержанного НДФЛ соответственно в строках 020 и 040 раздела 1 на основании разъяснений, приведенных в более поздних письмах ФНС России.

По нашему мнению, фирма может заполнить расчет по форме 6-НДФЛ в период выплаты процентов по займу с отражением выплаченных сумм и удержанного НДФЛ соответственно в строках 020 и 040 раздела 1 на основании разъяснений, приведенных в более поздних письмах ФНС России.

Кроме того, следует помнить, что налоговые агенты вправе получать от ИФНС по месту своего учета разъяснения о порядке оформления деклараций и расчетов (подп. 1 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 24 НК РФ)

Поэтому фирма может обратиться в налоговую службу по месту своего учета для получения разъяснений по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ в отношении процентов по займам. Это поможет избежать возможных разногласий с налоговыми инспекторами.

Наталья Кофтун, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению

Матвыгода за I квартал 2022 г.

Если к концу квартала весь или часть этого налога уже были удержаны из других доходов, выплачиваемых физическим лицам, то его следует показать в расчете за первый квартал.

Удержано — в полях 020 и 022 в разделе 1 и в поле 160 в разделе 2,

• Излишнее удержание — в поле 180 раздела 2, поскольку в конце первого квартала уже действовало изменение налогового законодательства.
• В этом случае сообщить физическому лицу о чрезмерном удержании в течение 10 рабочих дней с 26. 03. 2022, т. е. не позднее 08. 04. 2022 (ст. 231(1), п. 6, п. 6. 1, ст.). По письменному требованию вернуть налог в соответствии с п. 231 Налогового кодекса. 1 ст. 231 НК РФ, т.е. в течение трех месяцев, за удержание подоходного налога физического лица при выплате иных доходов этому лицу и (или) другим физическим лицам. Вместо того чтобы уплатить эту сумму в бюджет, она выдается физическому лицу. Если вы предполагаете, что с физического лица будет удержан подоходный налог, обратитесь в УФНС за деньгами, необходимыми для возврата, в течение 10 рабочих дней после получения заявления физического лица. Для этого запросите налоговую декларацию как налоговый представитель (пункт 6 статьи 78 Налогового кодекса № 78 ММВ-7-8/182@ ФНС от 14 февраля 2017 года). Документы, подтверждающие излишнее удержание и возврат подоходного налога физических лиц: выписки из реестра подоходного налога и копии платежек об уплате такого налога в бюджет.

Возвращенный в 190-х годах налог включите в расчет 6-НДФЛ за отчетный период 2022 года и перечислите его физическому лицу там же (например, в расчете полугодия в случае возврата во II квартале). Обратите внимание, что налог должен быть возвращен в течение трех месяцев со дня подачи физическим лицом заявления. В противном случае должны быть уплачены проценты по базовой ставке центрального банка.

Основной вопрос заключается в том, обязаны ли налоговые агенты, чьи физические лица получили доходы в виде резервов в 2021 году, подавать уточненный расчет 6-НДФЛ за 2021 год. К сроку сдачи годового расчета, то есть к 1 марта 2022 года, все правильно отражено и ошибок нет (пункт 6 статьи 81 Налогового кодекса). Аудиторская служба сверит сумму догоняющего дохода за 2021 год с соответствующим кодом дохода в ведомости, приложенной к расчету.

Затем, после подачи уточненки, снова начинает течь трехмесячный срок на камеральную проверку годового расчета 6-НДФЛ (ст. 88, п. 2 НК РФ).

Сотрудник ездил в командировку. После возвращения не принес подтверждающие документы на часть расходов. Компания простила долг.

Сотрудник получает доход, если компания прощает ему долг. Такая выплата облагается НДФЛ по общей ставке: 13 процентов для резидентов или 30 процентов для нерезидентов (письма Минфина России от 26.10.15 № 03-04-06/61255, от 23.06.15 № 03-04-05/36270, ФНС России от 11.10.12 № ЕД-4-3/17276).

Дата получения дохода по прощенному долгу — день, когда компания списала его с баланса (подп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ). Этот день совпадает с датой подписания соглашения о прощении долга или другого документа. На дату получения дохода компания исчисляет НДФЛ. Удержать налог она может только с ближайших денежных доходов. Ведь с прощенного долга компания не может удержать налог.

В разделе 1 доходы отразите на дату прощения долга. В строке 020 запишите размер долга, в строке 040 — исчисленный НДФЛ. Дальнейший порядок зависит от того, удержала компания налог или нет.

Компания удержала НДФЛ в отчетном периоде. Запишите налог в строке 070. В строке 100 запишите дату списания долга с баланса. В строке 110 — день, когда компания смогла удержать НДФЛ, в строке 120 — следующий рабочий день.

Если компания сможет удержать налог в следующем квартале, раздел 2 заполняйте в расчете за девять месяцев. При этом налог в строке 080 показывать не надо.

Компания не сможет удержать НДФЛ до конца года. Отразите неудержанный налог в строке 080. В разделе 2 компания сможет заполнить только строки 100 и 130. В строке 100 поставьте дату получения дохода, а в строках 110 и 120 нулевые даты — 00.00.0000 (письмо ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194@). В строке 130 запишите прощенный долг. А в строке 140 — ноль.

Компания простила сотруднику долг по командировке — 18 900 руб. Соглашение о прощении долга стороны подписали 23 мая. В этот день компания списала долг с баланса и исчислила НДФЛ — 2457 руб. (18 900 руб. × 13%). Налог компания смогла удержать при выдаче зарплаты за май — 6 июня. Крайний срок перечисления НДФЛ — 7 июня. Компания заполнила раздел 2, как в образце 66.

Что именно освободили от налога

В перечень не облагаемых НДФЛ доходов включены все виды матвыгоды, полученные за 3 года — с 2021-го по 2024-й (п. 1 ст. 209, ст. 212, п. 90 ст. 217 НК РФ; п. 5 ст. 5 Закона № 67-ФЗ).

Во-первых, это матвыгода в виде экономии на процентах по займам. Она возникает, в частности, когда заем выдан работнику, учредителю, иному взаимозависимому физлицу и он беспроцентный либо сумма процентов по договору за месяц меньше суммы процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ключевой ставки ЦБ. Разница между этими величинами и есть доход физлица.

В целях НДФЛ дата его получения — последний день каждого месяца в течение срока пользования займом (подп. 7 п. 1 ст.

223 НК РФ). Поэтому неважно, в каком году выдан заем — до 2021 г. или позже.

От НДФЛ освобождена матвыгода по любым займам, но только за месяцы 2021—2023 гг.

Во-вторых, это матвыгода, возникающая при приобретении у взаимозависимых фирмы или ИП товаров, работ, услуг по ценам ниже обычных. В целях НДФЛ дата получения такого дохода — день приобретения, независимо от момента оплаты (подп. 3 п.

1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, необлагаемой стала экономия на стоимости всего, что приобретено у взаимозависимых лиц в период с 01.01.2021 по 31.12.2023.

В-третьих, это матвыгода, полученная при приобретении ценных бумаг по стоимости ниже рыночной. Она появляется на день их приобретения, а если ценные бумаги оплачены позже — на день оплаты (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Если этот день попадает в период с 01.01.2021 по 31.12.2023, матвыгода освобождена от НДФЛ.

Организации и ИП — налоговые агенты при выплате физлицам необлагаемого дохода не должны исчислять с него налог и показывать его в расчете 6-НДФЛ (Письмо ФНС от 11.04.2019 №БС-4-11/6839@). Посмотрим, что нужно предпринять в связи с превращением в необлагаемые доходы матвыгоды за прошлый и текущий годы:

• организациям и ИП — налоговым агентам по такой матвыгоде;
• ИП на ОСН, которые получили такую матвыгоду.

Похожие записи:

• Стандартный налоговый вычет на детей в 2023 году: оформление и получение
• Как заработать на своих биоматериалах? Что сдавать и сколько за это платят
• Налог с продажи квартиры для пенсионеров в 2023 году