Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как списать убыток 2024 года в 2024 году УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
КУДиР заводят на каждый налоговый период (календарный год, с 1 января до 31 декабря). Даже если предприниматель не ведет деятельность в течение года, он должен заполнить книгу (она будет нулевой). КУДиР заполняют в единственном экземпляре: при наличии подразделений книгу за них ведет головной офис.
Что еще важно учесть при уменьшении налога по УСН и ПСН на страховые взносы в 2023-2024 годах
- Уменьшение упрощенного и патентного налога осуществляется только после уведомления.
Порядок уменьшения налогов остается неизменным. Налоговая служба не осуществляет автоматический зачет страховых взносов в оплату налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) и патентному налогу. Чтобы осуществить зачет, индивидуальным предпринимателям (ИП) необходимо представить соответствующее уведомление в налоговую инспекцию.
В случае УСН, это уведомление должно содержать информацию о расчетной сумме налога и подается в инспекцию по месту учета. В случае работающего на патенте ИП, уведомление об уменьшении налога по патентной системе налогообложения (ПСН) должно быть направлено в ИФНС, где был получен патент.
УСН и ПСН налоги могут быть уменьшены путем учета страховых взносов на сотрудников.
Для осуществления такого учета, фактическое перечисление взносов в бюджет является обязательным. Сотрудники должны учитывать страховые взносы, оплату больничного за первые 3 дня болезни и взносы по договорам добровольного личного страхования.
- Если у ИП есть сотрудники, то он может уменьшить налог не более чем на 50%.
Какую сумму фиксированных СВ ИП может учесть в 2024 году
В ситуации, когда бизнесмен перевел деньги в качестве СВ «за себя» за 2023 году в 2024 году, то он не может принять его в вычет, рассчитывая авансовый платеж за 1 кв. 2024 года, руководствуясь положениями НК, озвученными ранее. За 2023 год сумма обязательного платежа СВ «за себя» составляет 45 842 рублей, если от занятия предпринимательской деятельностью получено менее 300 тыс. руб. Эту сумму ИП учтет при расчете налога за 2023 год.
С 2024 года сумму фиксированный СВ стала больше и составила 49 500 рублей. Предприниматели могут воспользоваться правом на снижение размера налога за счет СВ не только при расчете годовой суммы налога, но и при расчете ежеквартальных авансовых платежей.
Если дата регистрации ИП не совпадает с 1 января, то размер СВ за первый год будет меньше. Их нужно оплачивать только за дни и месяцы, когда физическое лицо находилось в статусе ИП. Это же касается года закрытия ИП.
Любая организация создается с целью получения прибыли. Но в рыночных условиях некоторые получают убытки по итогам года. Часто такие потери покрываются за счет нераспределенной между участниками прибыли или резервных и добавочных фондов. Если убытки превышают доходы, то отрицательный остаток можно перенести на более поздние периоды. Можно уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму убытков, которые получены в прошлых налоговых периодах. Временного ограничения нет, убытки можно переносить до тех пор, пока не произойдет полное списание полученного убытка за все предыдущие годы. Переносить убытки необходимо в хронологическом порядке по факту образования. Нужно помнить, что перед тем как уменьшить налоговую базу текущего года на сумму убытков прошлых лет, проверьте наличие документов, которые подтверждают величину и период возникновения убытков.
Как правильно провести учет убытков прошлых лет по УСН для ООО в 2024 году
- Определение суммы убытков прошлых лет. Необходимо проанализировать бухгалтерские записи и финансовую отчетность предыдущих лет, чтобы определить сумму нереализованных убытков, которые до сих пор не были учтены в налоговом учете. Эта информация должна быть точной и достоверной, чтобы избежать возможных ошибок при последующем учете.
- Учет убытков в налоговой декларации. При составлении налоговой декларации в 2024 году необходимо указать сумму убытков прошлых лет, которые планируется использовать для уменьшения налогооблагаемой базы. Это должно быть отражено в соответствующих разделах декларации и согласно требованиям налогового законодательства.
- Мониторинг использования убытков. При учете убытков прошлых лет необходимо внимательно следить за их использованием в последующих годах. Убытки могут использоваться для уменьшения налогооблагаемой прибыли только в определенные сроки и в соответствии с требованиями налогового законодательства. При нарушении этих правил могут возникнуть штрафы и санкции.
Оплата налога по УСН с убытком по году
Закончим нашу таблицу для условного предприятия – продолжим ее до конца года и предположим, что этот финансовый период закончился для плательщика УСН по ставке 15% с общим убытком.
| Период | Доходы (руб.) | Затраты (руб.) | % | Налог (руб.) | Аванс (руб.) |
| 3 мес. | 100 000 | 80 000 | 15 | 3 000 | 3 000 |
| 6 мес. | 140 000 | 150 000 | 15 | ||
| 9 мес. | 250 000 | 240 000 | 15 | 1 500 | |
| Год. | 370 000 | 390 000 | 15 | 700 |
Из таблицы видно, что, несмотря в целом на убыточный год и работу по УСН с налоговой ставкой в 15%, бухгалтерии все равно придется доплатить налоговой 700 рублей. Откуда взялась эта сумма, и надо ли платить ее авансом?
На первый вопрос ответ определяется следующим образом. Поскольку за год образовался убыток, предприятие обязано заплатить минимальную ставку в 1% только от суммы дохода, которая в данном случае равна 370 000 × 1% = 3 700 руб.
Но в связи с тем, что 3 000 руб. из них уже были перечислены авансом по итогам 1-го квартала, бухгалтерии осталось перевести лишь разницу: 3 700 – 3 000 = 700 руб.
Порядок списания расходов при УСН «доходы минус расходы»
Особых проблем с учетом доходов здесь не будет. Ведь бизнесмен продолжает применять «упрощенку», поэтому он должен учитывать доходы «по оплате», как до перехода, так и после него.
Поэтому, если деньги поступили до даты смены объекта налогообложения (т.е. до конца года), то этот доход нужно учитывать по «старому» варианту УСН, а если сумма пришла на счет после перехода, то – по «новому» варианту. Это относится к переходу между объектами в любом «направлении» – как от «Доходы» к «Доходы минус расходы», так и наоборот.
С расходами сложнее. Возможны различные ситуации, когда расходы можно отнести к обоим периодам работы – до перехода и после.
В НК РФ содержатся только самые общие правила, которые определяют порядок учета расходов при переходе от объекта «Доходы» к объекту «Доходы минус расходы».
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Что делать, если по итогам отчетного периода, когда нужно перечислять авансовые платежи по УСН, у компании возникает убыток? Нужно ли в этом случае перечислять ¼ часть минимального налога?
Ответ: Если по итогам года расходы превышают доходы, либо доход вовсе отсутствует, у компании возникает убыток. Если убыток возникает в отчетном периоде (квартал, полугодие, 9 месяцев), то авансовые платежи за эти периоды перечислять не нужно.
А по итогам года ситуация несколько иная. Если за весь отчетный год у организации не было дохода совсем, то налог не перечисляется. Но если доход был, пусть даже и получен убыток, то в бюджет придется перечислить минимальный налог в размере 1% от дохода.
Вопрос: Наша компания по итогам 2017 года получила убыток. В каком году наступит крайний срок, в котором можно учесть этот убыток?
Ответ: Убыток на будущий период можно переносить не более чем на 10 лет. То есть если убыток получен в 2017 году, то учесть его можно будет вплоть до 2027 года. Но при этом следует помнить, что если убыток к 2027 не будет списан в полной сумме, то списать остаток уже не получится, он останется непогашенным.
Отражение убытка в декларации по УСН
Отражение убытков прошлых лет в декларации по УСН (утв. Приказом ФНС России от 26.02.2016) происходит следующим образом. Первоначально нужно указать налогооблагаемый доход за налоговый период и сумму расходов (соответственно, строка 213 и 223, раздел 2.2). В сумму расходов включить разницу – сумма уплаченного минимального налога минус налог за предыдущий период. Если предыдущий период был убыточным, то данная разница составит размер минимального налога. При отсутствии убытка в текущем налоговом периоде (то есть доходы превышают расходы), сумма убытка прошлого периода указывается в строке 230. Но только в том случае, если она не превышает налоговую базу в настоящем периоде. Итоговая сумма налоговой базы рассчитывается так: разность между значениями по строкам 213, 223, 230 и записывается в строку 240. Так в отчетном году налоговая база снизится на величину убытков прошлых периодов. Если в данном периоде расходы превышают доходы, то в декларации указывается убыток (строка 253).
Важность списания убытка 2024 года в 2024 году УСН
Списание убытка 2024 года в 2024 году позволяет компании учесть его при подсчете налогооблагаемой прибыли этого года. Это означает, что налоговые обязательства компании снизятся, поскольку убыток будет учтен и учтен при определении налоговой базы. Если убыток не будет списан в том же году, компания может быть обязана платить налог на прибыль, несмотря на то, что в текущем году фактическая прибыль не была достигнута.
Списывание убытка в том же финансовом году также позволяет избежать проблем с налоговыми органами в будущем. Если убыток не будет списан в том же году, его может быть сложно подтвердить в последующих годах, что может привести к проблемам при возникновении проверок и аудитов со стороны налоговых органов. Поэтому рекомендуется составить правильные финансовые отчеты под конец года и правильно списать убыток в том же финансовом году, чтобы избежать подобных проблем в будущем.
Что нужно знать о рассмотрении заявления
Рассмотрение заявления о списании убытка в 2024 году в рамках УСН имеет свои особенности и требует некоторых знаний. Важно понимать, что данный процесс входит в обязанности налоговых органов и может занять некоторое время.
Перед подачей заявления необходимо правильно подготовить его. В заявлении следует указать полную информацию о предприятии, такую как его наименование, ИНН, адрес и контактные данные. Также необходимо предоставить подробную информацию о убытке, который требуется списать. В заявлении следует указать его сумму и причины возникновения.
Далее следует обратить внимание на соблюдение сроков подачи заявления. Заявление о списании убытка в 2024 году должно быть подано в течение срока, установленного законодательством. При истечении срока налоговая служба может отказать в его рассмотрении, поэтому важно не пропустить дату подачи.
Важность своевременной подачи заявления
Своевременная подача заявления на списание убытка в 2024 году важна для соблюдения требований налогового законодательства и минимизации налоговых рисков. Как правило, для списания убытка необходимо подать заявление в налоговый орган до определенного срока, установленного законом. Нарушение этого срока может привести к штрафным санкциям и уплате дополнительных налоговых платежей.
Однако, помимо основного аспекта соблюдения сроков, своевременная подача заявления также позволяет получить преимущества в плане учета убытка. В частности, это связано с тем, что списание убытка может быть использовано для уменьшения налогооблагаемой базы в текущем или будущих периодах. Таким образом, чем раньше будет списан убыток, тем раньше предприятие сможет получить налоговую выгоду.
В целом, своевременная подача заявления на списание убытка является важным аспектом финансовой стратегии предприятия. Это позволяет управлять налоговыми рисками, оптимизировать налоговые обязательства и повысить эффективность деятельности организации. Поэтому бизнесу следует уделять достаточное внимание своевременной подаче заявления и консультироваться с профессионалами в области налогообложения для соблюдения всех требований и максимизации налоговых льгот.
Сроки хранения первичных документов, подтверждающих убыток
Общий срок хранения налоговых документов составляет 5 лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Первичные документы, подтверждающие сумму убытка, хранят в течение всего срока переноса убытка (подп. 8 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 283 НК РФ). По совокупности этих двух норм налогоплательщик должен обеспечить сохранность документов, подтверждающих размер убытков, в течение пяти лет после окончания года, в котором в составе расходов признана последняя часть убытка.
Обратите внимание
Как правило, смена режимов налогообложения приводит к потере права на перенос убытков. Убыток, полученный налогоплательщиками при применении общей системы налогообложения, не принимается при переходе на УСН. Учесть убытки можно будет только после возвращения на ОСН, если срок переноса еще не прошел.Убыток, полученный в период применения УСН, не учитывается при переходе на общую систему. Учесть его можно будет только после возврата на УСН, если с года получения убытка не прошло 10 лет.
Если же убыток не переносят, то к хранению документов, подтверждающих его образование, применяют общий порядок хранения документов налогового учета (письмо Минфина от 28.01.2022 № 03-03-06/3/5632).
Сохраняйте все первичные документы за календарный год, по итогам которого фирма получила убыток. Это накладные, акты выполненных работ, акты оказанных услуг, счета, ведомости, акты приема-передачи, кассовые и товарные чеки и др.
Обратите внимание
Для подтверждения размера понесенного убытка недостаточно представить только налоговую декларацию за соответствующий год (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 24.07. 2012 № 3546/12). Компания обязана хранить первичные документы, подтверждающие объем понесенного убытка.Сколько это будет в годах, разъяснил Минфин в письме от 28.01.2022 № 030306/3/5632. Компания должна обеспечить сохранность документов, подтверждающих размер убытков, в течение всего срока, в котором осуществляется перенос убытка, а затем в течение 5 лет после окончания года, в котором в составе расходов признана последняя часть убытка.
Отсутствие документов, подтверждающих объем понесенного убытка, предполагает утрату налогоплательщиком права переносить убытки прошлых лет, как не подтвержденные документально, в расчет налоговой базы по налогу на прибыль за текущий налоговый период.
Заполняем декларацию по налогу на прибыль
Как правильно заполнить налоговые декларации за I квартал 2011 г. и за 2011 г., если в декларации за 2010 г. сформирован налоговый убыток?
В состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций обязательно включаются титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 разд. 1, лист 02, Приложения N N 1 и 2 к листу 02.
Подразделы 1.2 и 1.3 разд. 1, Приложения N N 3 — 5 к листу 02, а также листы 03 — 07 и Приложение к налоговой декларации включаются в состав декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.
Приложение N 4 к листу 02 включается в состав декларации только за I квартал и за налоговый период (п. 1.1 Порядка).
Таким образом, налогоплательщик, заявивший в налоговой декларации за 2010 г. по строке 060 листа 02 и в Приложении N 4 к листу 02 налоговые убытки (скорректированные на положительную налоговую базу по строке 100 листа 05 и строке 530 листа 06), может при получении прибыли за отчетные периоды 2011 г. уменьшить по строке 110 листа 02 налоговую базу, определенную в виде суммы показателей, отраженных по строке 100 листа 02, строке 100 листа 05 и строке 530 листа 06 декларации за соответствующий отчетный период 2011 г.
В налоговых декларациях за I квартал и за налоговый период в строку 110 листа 02 сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период, переносится из строки 150 Приложения N 4 к листу 02. В декларациях за иные отчетные периоды строка 110 определяется исходя из данных строк 160 — 180 Приложения N 4 к декларации за предыдущий налоговый период, строк 010 — 130 Приложения N 4 к декларации за I квартал текущего налогового периода и строки 100 листа 02 за отчетный период, за который составляется декларация (п. 5.5 Порядка).
По строке 010 Приложения N 4 к листу 02 указывается остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода, который состоит из остатка неперенесенного убытка, полученного до 1 января 2002 г., и неперенесенного убытка, полученного после 1 января 2002 г.
Убытком для целей исчисления налога на прибыль признается отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с гл. 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном названной главой.
Недополученная сумма субсидии не может рассматриваться в качестве убытка, полученного налогоплательщиком (Письмо Минфина РФ от 08.04.2019 № 03-03-06/1/24555).
Согласно п. 8 ст. 274 НК РФ в случае, если в отчетном (налоговом) периоде учреждение по данным налогового учета получило убыток учреждения, в этом периоде налоговая база признается равной нулю.
Убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных ст. 283 НК РФ. Так, п. 1 этой статьи предусмотрено, что налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл. 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).
Положения п. 1 ст. 283 НК РФ не распространяются на убытки, полученные учреждением в период налогообложения его прибыли по ставке 0 % в случаях, установленных п. 1.1 и 1.9 ст. 284 НК РФ. То есть учреждения, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность либо социальное обслуживание граждан, не вправе переносить на будущее убытки, полученные ими в период применения ставки 0 % по налогу на прибыль.
При этом НК РФ не запрещено переносить убытки, полученные до применения нулевой ставки, в последующие налоговые периоды после перехода с нулевой на общую ставку налога на прибыль. Перенос таких убытков на будущее осуществляется в порядке, установленном ст. 283 НК РФ (см. Письмо Минфина РФ от 14.02.2017 № 03-03-06/1/8073).
Общие правила переноса убытка на будущее при применении УСН
Убыток, полученный при применении УСН по итогам года, можно перенести на будущее при условии, что вы применяете УСН с объектом «доходы минус расходы».
Переносить убыток можно в течение 10 лет, следующих за годом его получения (абз. 2 п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Если убыток не был полностью перенесен на следующий год, его можно перенести целиком или частично на любой год из следующих 9 лет (письмо Минфина России от 17 декабря 2019 г. № 03-11-11/98678). Если убытки были получены в течение нескольких лет, то на будущее они должны переноситься в календарной очередности, начиная с наиболее ранних (абз. 5 п. 7 ст. 346.18 НК РФ, письмо Минфина России от 14.07.2014 № 03-11-06/2/34135).
Каких-либо ограничений по сумме убытка, который может быть перенесен на будущее, нет, вы вправе перенести любую сумму.
Учитываем особенности погашения прошлогодних потерь
ВАЖНО! Если же первичка была утеряна, но сумма потерь подтверждена актом налоговой проверки, то перенести ее на будущее вряд ли получится (письмо Минфина от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278, постановления Президиума ВАС РФ от 24.07.2012 № 3546/12 по делу № А40-9620/11-140-41, АС Центрального округа от 22.05.2013 по делу № А14-10046/2012 (определением ВАС РФ от 09.08.2013 № ВАС-10478/13 отказано в передаче дела № А14-10046/2012 в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора данного постановления)).
- Если налогоплательщик понес убытки, применяя УСН или ЕСХН, а после перешел на ОСНО, то учитывать потери на новом режиме он не имеет права (п. 5 ст. 346.6, п. 7 ст. 346.18 НК РФ, письмо Минфина России от 25.09.2009 № 03-03-06/1/617).
- Если в отчетном периоде получен отрицательный итог, то база для расчета прибыли равна 0 (п. 8 ст. 274 НК РФ). Соответственно, налог отсутствует.
- Если фирма применяет УСНО 15%, то при получении убытка она должна рассчитать и уплатить минимальный налог, который составляет 1% от полученного дохода. При этом полученный убыток можно учесть в расходах в последующие 10 лет (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
- При применении ЕСХН полученный убыток также можно учесть в расходах в последующие 10 лет (п. 5 ст. 346.6 НК РФ).
О том, как пояснить убыток налоговикам, см. в материале «Пояснительная записка в налоговую по требованию — образец».